Курсовая работа: Особенности формирования налоговой базы единого социального налога в России
Таблица 1.4
Расчет
взносов
Фонды
|
2010 г.
|
2011 г.
|
ФСС |
0 |
0 |
ФФОМС |
МРОТ * 12мес * 1,1% |
МРОТ * 12мес * 2,1% |
ТФОМС |
МРОТ * 12мес * 2,0% |
МРОТ * 12мес * 3,0% |
ПФР |
МРОТ * 12мес * 20,0% |
МРОТ * 12мес * 26,0% |
Итого
|
МРОТ * 12мес* 23,1%
|
МРОТ * 12мес* 31,1%
|
В отличие
от ЕСН, при расчете которого в настоящее время применяется регрессивная шкала
налогообложения в зависимости от размера выплат, с 2010 года взносы будут
взиматься по единой ставке.
Установлена предельная
базовая величина выплат и иных
вознаграждений в пользу физических лиц, при превышении которой взносы взиматься
не будут (п. 4 ст. 8 Закона № 212-ФЗ).
На 2010 год эта базовая сумма составляет 415 тыс. руб. Она исчисляется нарастающим итогом с
начала расчетного периода.
В
последующие годы базовая величина будет индексироваться в соответствии с ростом
средней заработной платы согласно решениям Правительства РФ. Установление этого
верхнего предела должно означать, что пенсия потом свыше этих сумм ни
назначаться, ни выплачиваться не будет.
Отчетность в фонды.
Перечисление
страховых взносов плательщиками, производящими выплаты в пользу физических лиц,
осуществляется отдельными платежными поручениями, которые направляются в каждый
из четырех фондов: ПФР, ФСС, ФФОМС, ТФОМС (ч. 1, 8 ст. 15 Закона № 212-ФЗ). При
этом взносы на обязательное социальное страхование на случай временной
нетрудоспособности и в связи с материнством плательщик вправе уменьшить на
сумму произведенных им расходов на выплату обязательного страхового обеспечения
по данному виду страхования в соответствии с законодательством РФ.
В течение
расчетного (отчетного) периода уплачивается ежемесячный обязательный платеж по
итогам каждого календарного месяца не позднее 15-го числа следующего за ним
месяца (ч. 3-5 ст. 15 Закона № 212-ФЗ).
Плательщики,
которые не производят выплаты физическим лицам, уплачивают взносы за расчетный
период отдельными платежами в ПФР, ФФОМС и ТФОМС не позднее 31 декабря текущего
календарного года (ч. 2-4 ст. 16 Закона № 212-ФЗ). Перечисление авансовых
платежей такими плательщиками не предусмотрено.
Последний
раз налогоплательщики должны представить в налоговые органы налоговую
декларацию по ЕСН за 2009 год в обычный срок - не позднее 30 марта 2010 года
(п. 7 ст. 243 НК РФ) и не позднее этого же срока по расчетам с ПФР за 2009 год
по форме, утвержденной Минфином России. После камеральной проверки отчетности
ее результаты будут переданы в ПФР в электронном виде (ст. 38 и 59 Закона №
212-ФЗ). Индивидуальные предприниматели, адвокаты и частнопрактикующие
нотариусы подают отчетность не позднее 30 апреля (п. 7 ст. 244 НК РФ).
С 2010 года
налоговые органы контролировать уплату страховых взносов не будут.
Взносы в
ФСС будет контролировать сам фонд, а уплату взносов в ФОМС и ПФР будут
проверять специалисты ПФР (ст. 3 Закона № 212-ФЗ).
Отчетными
периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного
года и календарный год (он же - расчетный период).
Сроки сдачи
расчетов в ФСС останутся без изменений.
В ПФР отчет
по начисленным и уплаченным взносам в ПФР и в ФОМС будет сдаваться
ежеквартально до 1 числа второго календарного месяца следующего за отчетным
периодом (п. 9 ст. 15 Закона № 212-ФЗ). Представление расчетов по итогам
календарного года не предусмотрено. Следовательно, отчитываться по страховым
взносам плательщик будет четыре раза в год в указанные выше сроки, т. е. до 1
мая, 1 августа, 1 ноября, 1 февраля. Форма отчетности пока не утверждена.
Расчет по
начисленным и уплаченным взносам плательщики, не производящие выплат физически
лицам, подают в территориальный орган ПФР до 1 марта календарного года,
следующего за истекшим расчетным периодом по форме, которая утверждается
органом исполнительной власти (ч. 5 ст. 16 Закона № 212-ФЗ).
Персонифицированный учет.
Отчетность
за 2009 год следует представить до 1 марта 2010 года по старым правилам.
В 2010 году
отчетными периодами будут признаваться полугодие и календарный год,
соответственно, сведения необходимо будет подать до 1 августа 2010 года и до 1
февраля 2011 года (п. 12 ст. 37 Закон № 213-ФЗ).
С 2011 года
отчетными периодами признаны первый квартал, полугодие, девять месяцев и
календарный год (ст. 1 Федерального закона от 01.04.1996 № 27- в редакции подп.
«б» п. 1 ст. 12 и п. 4 ст. 41 Закона № 213-ФЗ). И отчетность представляется
ежеквартально до 1 числа второго календарного месяца, следующего за отчетным
периодом (п. 3 ст. 12 Закона № 213-ФЗ, п. 2 ст. 11 Федерального закона от
01.04.1996 № 27-ФЗ).
Вместе с
индивидуальными персонифицированными сведениями страхователь обязан
представлять итоговые сведения о начисленных и уплаченных страховых взносах в
целом за всех работающих у него застрахованных лиц. Данное положение вступает в
силу с 1 июля 2010 года (п. 3 ст. 41 Закона № 213-ФЗ).
Начиная с 2011 года страхователь при
представлении сведений на
50 и более работающих у него лиц за предшествующий отчетный
период должен подать документы в
электронном виде и с применением электронной цифровой подписи
(п. 2 ст. 8 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ). Электронный формат
отчета утверждается ПФР (п. 3 ст. 12 Закона № 213-ФЗ).
До 1 марта
следующего года обязаны представить сведения физические лица, самостоятельно
уплачивающие страховые взносы (абз. 1 п. 5 ст. 11 Федерального закона от
01.04.1996 № 27-ФЗ).
Проверки выездные
(камеральные). В законе определены
полномочия ПФР и ФСС при выездных и камеральных проверках. Они аналогичны тем,
которые имеют в данный момент налоговые органы при проверках ЕСН. Проверки
могут быть назначены по решению руководства не чаще чем раз в три года (п. 10
ст. 35 Закона № 212-ФЗ).
ПФР будет
проверять не только правильность исчисления взносов и своевременность их
уплаты, но и предоставление сведений персонифицированного учета.
Страхователи
обязаны обеспечивать в течение шести лет сохранность документов, подтверждающих
исчисление и уплату сумм страховых взносов (пп.6 п.2 ст.28 Закона № 212-ФЗ).
Максимальное
время длительности выездной проверки - два месяца. Правда, сотрудники фонда
вправе приостановить проверку на шесть месяцев, а в исключительном случае - еще
на три. По окончании ревизоры составляют акт, а затем и решение о привлечении к
ответственности либо об отказе в привлечении.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9 |