Курсовая работа: Аудиторская проверка операций на расчетном счете и прочих счетов в банке на примере ООО "ДЛ-Холдинг"
Рассчитаем уровень существенности и размер аудиторского риска на примере
предприятия ООО «ДЛ-Холдинг».
Уровень существенности определяется исходя из определенных долей от
базовых показателей: баланса или показателей бухгалтерской отчетности.
Для нахождения существенности используем таблицу 1.
Таблица 1 – Определение уровня существенности
Наименование базового показателя |
Значение базового показателя бухгалтерской отчетности |
Доля, % |
Значение, применяемое для нахождения уровня существенности |
Прибыль до налогообложения |
3460818 |
5 |
173041 |
Объем продаж |
8618457 |
2 |
172369 |
Валюта баланса |
7578516 |
2 |
151570 |
Собственный каптал |
1654543 |
10 |
165454 |
Общие затраты организации |
6781061 |
2 |
135621 |
В столбец 2 записываем показатели, взятые из бухгалтерской отчетности ООО
«ДЛ-Холдинг». Показатели в столбце 3 определены внутренней инструкцией
аудиторской фирмы ООО «Аудитор» и применяются на постоянной основе. Столбец 4
получаем умножением данных из столбца 2 на показатель из столбца 3, разделенный
на 100%.
Среднее арифметическое показателей в столбце 4 составляет:
(173041+172369+151570+165454+135621) / 5 = 159611 тыс. руб.
Наименьшее значение отличается от среднего на:
(159611– 135621) / 159611 *100% = 15%,
Наибольшее значение отличается от среднего на:
(173041 - 159611) / 159611 * 100% = 8 %
Оба значения отличаются от среднего ненамного, поэтому оба значения
оставляем.
Полученную среднюю величину округляем и получаем 159700 тыс. руб. Данный
показатель используем в качестве значения уровня существенности.
Аудиторский риск состоит из основных компонентов:
-
внутрихозяйственный риск;
-
риск средств контроля;
-
риск необнаружения.
Аудиторский риск рассчитывается по формуле:
Ра =Рв * Рк * Рн,
где Ра – аудиторский риск;
Рв – внутрихозяйственный риск;
Рк – риск средств контроля;
Рн – риск необнаружения.
Выделяют несколько методов оценки внутрихозяйственного риска. Первый и наиболее распространенный - аудитор дает оценку приблизительно, без конкретных цифровых расчетов, полагаясь больше на интуицию. По второму методу оценка дается на основании тест-анкеты, в которой сопоставляется информация о состоянии дел как на предприятии, так и в отрасли в целом. Каждому фактору присваивается определенное количество баллов (от 0 до 5). После проведения тестирования полученные результаты суммируются и на основании формулы: 100% - (сумма баллов / 5) определяется величина риска. Третий метод также основан на данных тест-анкеты. Речь идет о присвоении каждому вопросу соответствующей категории - 1, 2 или 3-й. Величина риска определяется в зависимости от суммы набранных баллов по всем положительным ответам. Необходимо добавить, что сумма баллов для определения интервала рассчитывается путем деления максимально возможного количества ответов на количество распределения уровней риска, т.е. на три - низкий, средний, высокий. Мы будем рассчитывать внутрихозяйственный риск по второму варианту, на основании тест-анкет. Для этого заполним таблицу 2 и 3. Таблица 2 – Оценка ведения учета
Показатель |
Оценка (0-10) |
Предварительная оценка образования, опыта и квалификации персонала бухгалтерии |
3 |
Повышение квалификации, своевременность реагирования на изменения в законодательстве |
3 |
Отсутствие чрезмерной загруженности персонала бухгалтерии |
3 |
Отсутствие текучести персонала бухгалтерии |
4 |
Выявление и анализ причин отклонений от плановых показателей |
5 |
Принятие мер по сохранности учетных документов |
4 |
Оценка надежности программного обеспечения |
5 |
Итого |
27 |
Для того чтобы заполнить строку 7 «Оценка надежности программного обеспечения» необходимо заполнить таблицу 3. Таблица 3 заполняется следующим образом: при положительном ответе показателю присваивается значение 1, при отрицательном – 0. Затем полученные оценки суммируются и итоговая сумма заносится в строку 7 таблицы 2. Таблица 3 – Оценка надежности программного обеспечения
Показатель |
Оценка (0-1) |
Наличие прав на используемое программное обеспечение |
1 |
Комплексность программного обеспечения (единое для всех участков учета) |
1 |
Автоматическое составление отчетности |
1 |
Уровень компьютерной грамотности пользователей |
1 |
Наличие программиста (системного администратора) |
0 |
Наличие контроля доступа к учетной информации |
0 |
Наличие паролей, защиты доступа к информации |
0 |
Своевременность проверок на наличие вирусов |
0 |
Своевременность обновления антивирусных программ |
0 |
Своевременность сохранения информации |
1 |
Итого |
5 |
Вероятность внутрихозяйственного риска рассчитывается по формуле:
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16 |