Курсовая работа: Аудит учета расчетов с подотчетными лицами
Не изменяя мнения о достоверности
финансовой отчетности в части расчетов с подотчетными лицами, обращаю внимание
на информацию о том, что в ходе проверки были выявлены нарушения в порядке оформления
расчетов с подотчетными лицами, т.е отсутствие приказов, выдача денежных
средств лицу, которое не отчиталось по предыдущей подотчетной сумме,
несоблюдение сроков отчета по полученным суммам и т.п, которые не влияют на
показатели отчетности проверяемой организации.
По моему мнению, финансовая
(бухгалтерская) отчетность ООО «РИКС» отражает достоверно во всех существенных
отношениях состояние расчетов с подотчетными лицами на 31 декабря 2008 г.
Заключение
Аудит и бухгалтерский учет расчетов с
подотчетными лицами достаточно полно регламентирован нормативными документами,
и при соблюдении требований законодательства при учете этих операций каждое
конкретно взятое предприятие способно обеспечить достоверное отражение движения
денежных средств при расчетах с подотчетными лицами.
Однако не на всех предприятиях дела
обстоят благополучно. Тогда аудит расчетов с подотчетными лицами необходим для
оценки реального состояния бухгалтерского учета, станет незаменимым
инструментом, при помощи которого в комплексе будут выявлены и устранены
недостатки в учете. Независимость внешнего аудитора от интересов предприятия
придаст такой оценке объективность и достоверность.
Основные
ошибки, возникающие на предприятиях при оформлении расчетов с подотчетными
лицами, связаны с несоблюдением норм оформления оправдательных документов,
подтверждающих расходы подотчетного лица; отсутствием необходимых первичных
документов регламентирующих суммы произведенных расходов, а также правомерности
подотчетного лица совершать данные расходы, что ведет к сознательным или
случайным ошибкам в определении налогооблагаемой базы при расчете налогов на
прибыль, НДС, НДФЛ и ЕСН.
В процессе
написания работы было подтверждено, что расчеты с подотчетными лицами
охватывают значительные объемы хозяйственной деятельности предприятия.
В работе
рассмотрен порядок проведения аудита расчетов с подотчетными лицами, который
включает в себя следующие стадии: ознакомление аудитора с состояние учета
расчетов с подотчетными лицами на предприятии; проверка предоставленных
документов по расчетам и по содержанию; оформление итогов аудиторской проверки.
Список использованных источников
1.
Гражданский
Кодекс РФ (с изм. и доп. от 08 ноября 2008 г.). – М., Юристъ, 2008. – 960 с.
2.
Налоговый
Кодекс РФ - часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ и часть вторая от 5
августа 2000 г. N 117-ФЗ (с изм. и доп. от 23 декабря 2003 г.)// "Собрание законодательства РФ", 07.08.2000, N
32, ст. 3340
3.
Трудовой
кодекс РФ от 30 декабря 2001 г. № 197-ФЗ (в ред. Федеральными законами от
30.12.2008 № 309-ФЗ и от 30.12.2008 № 313-ФЗ//
«Российская газета", N 256, 31.12.2001
4.
Федеральный
закон от 21.11.96 г. № 129- ФЗ «О бухгалтерском учете»// «Российская газета», №
289, 1996.
5.
Закон
Российской Федерации «Об аудиторской деятельности» от 7 августа 2001 № 119-ФЗ
(в ред. Федеральных законов от 14.12.2001 № 164-ФЗ, от 30.12.2001 № 196-ФЗ, от
30.12.2004 № 219-ФЗ, от 02.02.2006 № 19-ФЗ, от 03.11.2006 № 183-ФЗ, от
30.12.2008 № 307-ФЗ) // Российская газета", N 151-152, 09.08.2001
6.
Федеральный
закон от 24.07.2007 № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства
в Российской Федерации»// "Собрание
законодательства РФ", 30.07.2007, N 31, ст. 4006
7.
Положение
по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (Приказ Минфина
РФ от 29 июля 1998 г. № 34н) (в ред. Приказов Минфина РФ от 30.12.1999 N 107н,
от 24.03.2000 N 31н, от 18.09.2006 N 116н, от 26.03.2007 N 26н, с изм.,
внесенными решением Верховного Суда РФ от 23.08.2000 N ГКПИ 00-645)// "Бюллетень нормативных актов федеральных органов
исполнительной власти", N 23, 14.09.1998.
8.
Положение
по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99).
9.
Порядок
ведения кассовых операций в Российской Федерации (утвержден письмом
Центрального банка Российской Федерации от 22.09.93 № 40).
10.
Указание
ЦБ РФ от 20.06.2007 N 1843-У «О предельном размере
расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег поступивших в кассу
юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя (Зарегистрировано в
Минюсте РФ 05.07.2007 N 9757)
11.
Агеева
Ю.Б., Агеева А.Б. Аудиторская проверка: практическое пособие для аудитора и
бухгалтера. - М.: Бератор-Пресс, 2003 г.
12.
Бархатов
А.П., Епинин Г.А. Программа внутреннего аудита в организации// «Аудиторские
ведомости», № 3, март 2003 г.
13.
Балыбердина
Е.Е. Практический аудит: учеб.пособие/ Иркутск: Изд-во БГЭП, 2007-165 с.
14.
Кондраков
Н.П. Бухгалтерский учет. Учебное пособие. – М., «ИПБ-БИНФА», 2002 г.
15.
Мерзликина
Е.М, Никольская Ю.П Аудит: Учебник. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М,
2006 – 368 с.
16.
Подольский
В.И. Аудит/ 3-е изд., перераб. и доп. – М.:ЮНИТИ-ДАНА, Аудит, 2006 – 583 с.
17.
Полисюк
Г.Б., Сухачева Г.И. Аудит: технология проверки. – Учебное пособие для вузов. –
М.: Академический Проект, Трикста. - 2005 - 176с.
18.
Шеремет
А.Д., Суйц В.П. Аудит: Учебник-3-е изд., доп. и перераб. – М.: ИНФРА-М, 2002 –
360с.
19.
Справочник
корреспонденций счетов бухгалтерского учета (Под ред.А.С.Бакаева). – М.,
«ИПБ-БИНФА», 2002 г.
Приложение А
План аудита расчетов с подотчетными лицами
Проверяемая организация: ООО «РИКС»
Период аудита: декабрь 2008 года
Фактическая проверка: 12.01.2009 – 20.01.2009
Количество человеко-часов: 56 часа
Индивидуальный аудитор: Громцова Е.А.
Планируемый риск 2%
Планируемый уровень существенности 0,33 %
Планируемые
работы, аудиторские процедуры
|
Период проведения |
1. Сбор общей информации и подтверждение
прав на деятельность организации |
12.01.2009 – 15.01.2009 |
2. Аудит расчетов с подотчетными лицами |
15.01.2009 – 19.01.2009 |
3. Заключение о проверке расчетов с
подотчетными лицами |
20.01.2009 |
Аудитор ____________________ Громцова Е.А
Приложение Б
Программа аудиторской проверки
Проверяемая
организация: ООО «РИКС»
Период аудита:
декабрь 2008 года
Фактическая
проверка: 12.01.2009 – 20.01.2009
Количество
человеко-часов: 56 часа
Индивидуальный
аудитор: Громцова Е.А.
Планируемый риск 2%
Планируемый уровень
существенности 0,33 %
Планируемые работы, аудиторские
процедуры |
Отчётные и рабочие документы |
1. Сбор общей информации и подтверждение
прав на деятельность организации |
«Общая информация о клиенте» |
1.1. Сбор основных данных и реквизитов
организации |
1.2. Изучение учетной политики
предприятия |
2. Аудит расчетов с подотчетными лицами |
|
2.1. Проверка соответствия лиц, получающих наличные деньги из кассы
на хозяйственно- операционные расходы, списку лиц, имеющих на это право,
утвержденному руководителем предприятия. |
Рабочий документ № 1
«Проверка обоснованности выдачи денежных средств под
отчет исключительно сотрудникам организации»
|
2.2. проверка получения под отчет сумм денежных средств лицами, не
отчитавшимися по ранее полученным авансам |
|
2.3. проверка соответствия фактического расхода подотчетных сумм
целям, на которые они были выданы; |
|
2.4 проверка наличия подотчетных лиц в штате предприятия; |
|
2.5. проверка полноты оправдательных документов по командировкам,
приложенных к авансовым отчетам. |
|
2.6. проверка наличия приказов о направлении работников в
командировку |
|
2.7. проверка наличия в командировочных
удостоверениях отметок в местах пребывания в командировке |
|
2.8. проверка правильности ведения аналитического учета
представительских расходов в пределах и сверх норм |
|
2.9. проверка правильности выведения остатков на конец отчетного
периода по расчетам с подотчетными лицами |
|
2.10. проверка соответствия записей в авансовых отчетах и журнале-
ордере № 7 «Расчеты с подотчетными лицами». |
|
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7 |