Курсовая работа: Аудит учета расчетов с подотчетными лицами
Курсовая работа: Аудит учета расчетов с подотчетными лицами
Федеральное агентство по
образованию
Байкальский
государственный университет экономики и права
Читинский институт
Кафедра
бухгалтерского учета и аудита
КУРСОВАЯ РАБОТА
по дисциплине «Аудит»
Аудит учета расчетов с
подотчетными лицами
Чита 2009
Оглавление
Задание
Оглавление
Введение
1.
Теоретические основы аудита расчетов подотчетными лицами
1.1
Законодательное и нормативное регулирование аудита расчетов с подотчетными
лицами
1.2
Цель и задачи аудита расчетов с подотчетными лицам, источники информации для
проверки
1.3
Типичные нарушения в учете расчетов с подотчетными лицами
2.
Аудит расчетов с подотчетными лицами на предприятии ООО "РИКс"
2.1
Экономическая характеристика аудируемого лица ООО "РИКС"
2.2
Оценка системы внутреннего контроля на предприятии
2.3
План и программа аудита расчетов с подотчетными лицами
2.4
Методика аудита расчетов с подотчетными лицами
2.5
Аудит расчетов с подотчетными лицами в ООО "РИКС"
2.6
Заключение по результатам аудита расчетов с подотчетными лицами
Заключение
Список
использованных источников
Приложения
Введение
В соответствии со ст. 1 Федерального
закона Российской Федерации «Об аудиторской деятельности» аудиторская
деятельность, аудит – это предпринимательская деятельность по независимой
проверке бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности
организации и индивидуальных предпринимателей.
Проблема
правильного отражения в учете расчетов с подотчетными лицами остается наиболее
важной в организации бухгалтерского учета на предприятии, так как в процессе
данных расчетов используется денежная наличность, которая является одной из
главных основ производственной деятельности современного предприятия.
Актуальность
данной темы заключается в необходимости изучения аудита расчетов с подотчетными
лицами, с целью выяснения типичных ошибок при учете таких расчетов. Изучение
выбранной темы также дает возможность оценить способы избежание ошибок,
допускаемых при учете расчетов с подотчетными лицами.
Подотчетными суммами называются денежные
авансы, выдаваемые работникам предприятия из кассы на мелкие
административно-хозяйственные и операционные расходы, которые не могут быть
произведены безналичными расчетами, а также на расходы по командировкам.
Расчеты с подотчетными лицами имеют место практически на каждом предприятии и
весьма разнообразны:
·
приобретение
запасных частей, материалов, топлива за наличный расчет, канцелярских товаров;
·
оплата
мелкого ремонта оргтехники, транспортных средств;
·
расходы
на командировки по территории РФ и за границу;
·
представительские
расходы.
Изучение
выбранной темы предполагает достижение следующей цели – рассмотреть аудит
расчетов с подотчетными лицами и определить его роль в деятельности
организации.
Цель
предполагает решение следующих задач:
·
дать
понятие учета расчетов с подотчетными лицами;
·
определить
нормативные и законодательные документы, регламентирующие объект проверки;
·
рассмотреть
аудит расчетов с подотчетными лицами;
·
выяснить
типичные ошибки, допускаемые в учете расчетов с подотчетными лицами, дать им
характеристику;
·
проанализировать
полученный материал и сделать выводы.
Объектом
настоящего исследования является состояние учета расчетов с подотчетными лицами
в ООО «РИКС». Период проведения аудита учета расчетов с подотчетными лицами – декабрь
2008 г. Период фактической проверки с 12.01.09-20.01.2009г.
В процессе
аудита проведения проверки расчетов с подотчетными лицами необходимо
руководствоваться законодательными и нормативными документами, поскольку
исследуемое предприятие относится к малым предприятиям, то необходимо учесть
особенности проведения аудита на малом предприятии.
1. Теоретические основы аудита расчетов подотчетными лицами
1.1 Законодательное и нормативное регулирование аудита расчетов с
подотчетными лицами
При аудите
учета расчетов с подотчетными лицами аудитору необходимо руководствоваться
следующими документами:
Закон РФ «О
бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 21 ноября 1996 г. (ред. от 03.11.2006)
Закон РФ «Об
аудиторской деятельности» от 7 августа 2001 № 119-ФЗ (в ред. Федеральных
законов от 02.02.2006 № 19-ФЗ, от 03.11.2006 № 183-ФЗ, от 30.12.2008 № 307-ФЗ)
Трудовой
кодекс РФ от 30 декабря 2001 г. № 197-ФЗ (в ред. Федеральными законами от
30.12.2008 № 309-ФЗ и от 30.12.2008 № 313-ФЗ)
Налоговый
кодекс РФ часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ (ред.26.11.2008 г.), и часть
вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ (в ред. От 30.12.2008 г.)
Постановление
Правительства РФ №696 от 23.09.02 «Об утверждении Федеральных правил
(стандартов) аудиторской деятельности», Федеральные правила (стандарты)
аудиторской деятельности (в ред. от 04.07.2003 №405, от 07.10.2004 №532, от
16.04.2005 №228, от 25.08.2006 №523, от 22.07.2008 №557, от 19.11.2008 N 863)
Положение по
ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (Приказ Минфина РФ
от 29 июля 1998 г. № 34н) (в ред. Приказов Минфина РФ от 30.12.1999 N 107н, от
24.03.2000 N 31н, от 18.09.2006 N 116н, от 26.03.2007 N 26н, с изм., внесенными
решением Верховного Суда РФ от 23.08.2000 N ГКПИ 00-645)
Положение по
бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99 (утв.
приказом Минфина РФ от 6 июля 1999 г. № 43н) (в редакции Приказа Минфина РФ от
18.09.2006 №115н).
Положение по
бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01 (утв.
приказом Минфина РФ от 9 июня 2001 г. № 44н) (в редакции Приказ Минфина РФ от
26 марта 2007 г. N 26н).
Положение по
бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99 (утв. приказом Минфина РФ от
6 мая 1999 г. № 32н) (с изменениями от 30 декабря 1999 г., 30 марта 2001 г.))
Положение по
бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99 (утв. приказом Минфина РФ
от 6 мая 1999 г. № 33н) (с изменениями от 30 декабря 1999 г., 30 марта 2001 г.)
План счетов
бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий (Приказ
Минфина РФ от 31 октября 2000г. № 94н) (в ред. Приказов Минфина РФ от
07.05.2003 N 38н, от 18.09.2006 N 115н)
Порядок
ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный решением совета
директоров ЦБ РФ № 40 от 22.09.1993 г.) (в ред.
письма ЦБ РФ от 26.02.96 N 247).
Письмо
Минфина РФ №15н от 04.03.02 (с изм. от 02.08.04) Размеры предельных норм
возмещения расходов по найму жилого помещения при краткосрочных командировках
на территории зарубежных стран.
1.2 Цель и задачи аудита
расчетов с подотчетными лицам, источники информации для проверки
Цель аудита
расчетов с подотчетными лицами — установление правильности и достоверности
данных операций и определение их влияния на финансовую (бухгалтерскую)
отчетность, установление соответствия применяемой в организации методики учета
и налогообложения по этим операциям нормативным документам, действующим в
Российской Федерации.[18]
Достижение
поставленной цели обуславливает решение следующих задач:
-
рассмотреть порядок учета, состав
первичных и учетных регистров расчетов с подотчетными лицами в соответствие с
действующими правилами бухгалтерского учета и нормативными документами;
-
подтверждение своевременности погашения
и правильности отражения на счетах бухгалтерского учета расчетов по подотчетным
суммам;
-
проверка порядка проведения
инвентаризации расчетов;
-
на основании полученных знаний провести
аудиторскую проверку расчетов с подотчетными лицами и сделать выводы по ведению
учета и осуществлению контроля над расчетами с подотчетными лицами.[15]
Раскрытие
информации в рамках поставленных задач опирается на соответствующие источники,
с помощью которых аудитор может получить ответ о предмете проверки.
Проверка
правильности ведения учета расчетов с подотчетными лицами производится сплошным
образом, так как в расчетах данного вида задействована денежная наличность.
Источниками информации для аудиторской проверки учета расчетов с подотчетными
лицами могут быть как внешними, к ним относят сообщения третьих лиц о
проведении расчетов с аудируемым предприятием, информация о курсах иностранных
валют, установленных Центральным банком Российской Федерации, так и внутренние.
К внутренним источникам относится:
· перечень подотчетных лиц,
утвержденный приказом руководителя предприятия на текущий год;
· заявления на имя
руководителя организации от подотчетных лиц о выдаче необходимых сумм под
отчет;
· приказы руководителя о
разрешении выдачи подотчетным лицам необходимых сумм под отчет;
· приказы руководителя
предприятия о направлении работников в командировки;
· командировочные
удостоверения работников предприятия;
· расходные кассовые ордера
(по выданным подотчетным суммам);
· авансовые отчеты и
приложенные к ним оправдательные документы (билеты, проездные документы,
товарные чеки, счета за гостиницу, кассовые чеки, бланки строгой отчетности и
др.);
· отчеты о командировках,
предоставляемые работниками по возвращении из командировок;
· акты на списание в
производство материалов, купленных за счет подотчетных сумм;
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7 |