Курсовая работа: Аудит учета расчетов с подотчетными лицами
· журнал-ордер №7 или
другие аналитические регистры, если же на предприятии автоматизированный учет,
то используются аналитические карточки счета 71;
· Главная книга организации,
счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами», обороты, сальдо;
· Бухгалтерская отчетность:
бухгалтерский баланс организации, строки 240, 625; отчет о движении денежных
средств строка «Средства, направленные на оплату приобретенных товаров, работ,
услуг, сырья и иных оборотных активов» и т.д
1.3 Типичные
нарушения в учете расчетов с подотчетными лицами
Нередко в организациях допускаются ошибки
в учете расчетов с подотчетными лицами вследствие небрежного ведения бухгалтерского
учета и отсутствия контроля за учетом расчетов данного вида. Данные ошибки
значительно влияют на налогообложение организации, следует их избегать.
Основные нарушения – злоупотребления,
хищения, ошибки, несоответствия установленному порядку в области расчетов с
подотчетными лицами могут быть классифицированы следующим образом [4]:
1. Нарушения порядка выдачи подотчетных
сумм;
1.1 Выдача денежных средств лицам,
которым в соответствии с приказом руководителя предприятия могут быть выданы
деньги на хозяйственно-операционные расходы;
1.2 Выдача денег под отчет лицам, не
отчитавшимся в срок по ранее полученным авансам;
2. Нарушения при оформлении
командировочных расходов:
2.1 Отсутствие приказов (распоряжений) о
направлении работников в командировку;
2.2 Отсутствие командировочных
удостоверений с отметками в месте пребывания в командировке;
2.3 Несоблюдение установленных норм
командировочных расходов;
2.4 Отсутствие аналитического учета
командировочных расходов в пределах норм и сверх норм.
3. Нарушения порядка налогообложения при
оформлении командировочных расходов:
3.1 Нарушение порядка удержания
подоходного налога с сумм превышения командировочных расходов сверх
установленных норм;
3.2 Некорректное выделение налога на
добавленную стоимость в суммах командировочных расходов.
4. Нарушения при приобретении
материальных ценностей, оплате работ, услуг подотчетными лицами:
4.1 Выделение сумм НДС расчетным путем от
стоимости материальных ценностей, приобретенных за наличный расчет в розничной
торговой сети;
4.2 Списание на затраты сумм налога на
добавленную стоимость от стоимости материальных ценностей, приобретенных через
подотчетных лиц у изготовителей, в оптовой торговле.
5. Нарушения порядка учета
представительских расходов:
5.1 Несоответствие фактического размера
представительских расходов утвержденной смете;
5.2 Отсутствие аналитического учета
представительских расходов в пределах норм и сверх норм.
6. Нарушения порядка ведения
синтетического учета расчетов с подотчетными лицами
6.1 Некорректное составление
бухгалтерских проводок по операциям расчетов с подотчетными лицами;
6.2 Неправильное выведение остатков на
конец отчетного периода;
6.3 Несоответствие записей в авансовых
отчетах и журнале-ордере № 7 «Расчеты с подотчетными лицами» или других
регистрах.
Выявленные в ходе проверки существенные и
несущественные нарушения действующего законодательства отражаются в рабочих
документах аудитора.
2. Аудит расчетов с подотчетными лицами на предприятии ООО «РИКс»
2.1 Экономическая характеристика аудируемого лица ООО «РИКС»
Общество с ограниченной ответственностью
«Региональная информационно-консалтинговая система» учреждено на основании
Решения единственного учредителя – Кошелевой Татьяны Михайловны, она же
является Генеральным директором этого общества.
Общество зарегистрировано в форме Общества
с ограниченной ответственностью Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой
службы России № 2 по г. Чите. Свидетельство о регистрации № 750070883.
Уставный капитал общества составляет
10000 (Десять тысяч) рублей.
Адрес:
Россия, 672000, г. Чита, ул. Ленина, д.1
Телефон:
(3022) 33-44-66, факс: (3022) 33-46-01.
Целью деятельности ООО «РИКС» является получение прибыли и в создании для предприятий г.
Читы благоприятных условий для бизнеса путем формирования современного
Интернет-пространства, обеспечивающего широкий круг возможностей по
установлению деловых контактов, заключению и проведению сделок.
ООО «РИКС» является юридическим лицом,
имеет самостоятельный баланс, расчетный и другие счета, фирменное наименование,
круглую печать.
ООО «РИКС» приобрело права юридического
лица с момента государственной регистрации. ООО «РИКС» для достижения целей
своей деятельности вправе от своего имени совершать сделки, приобретать
имущественные права и нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. ООО
«РИКС» отвечает по своим обязательствам всем своим имуществом; а его учредитель
несёт риски по обязательствам общества в пределах стоимости принадлежащей ему
доли в Уставном капитале Общества (100%).
ООО «РИКС» осуществляет свою
производственно-хозяйственную и финансовую деятельность на принципах полной
хозяйственной самостоятельности, самоуправления и самофинансирования, исходя из
конъюнктуры и спроса на рынке.
Руководство текущей деятельностью
предприятия осуществляет директор. Помимо иной финансово-хозяйственной
деятельности, на него, согласно п.1 ст.6 «Организация бухгалтерского учета в
организациях» Закона «О бухгалтерском учете», возложена ответственность за
правильную постановку бухгалтерского учета и отражение его результатов в
отчетности, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций.
Учетная политика предприятия на 2008 год
принята 30 декабря 2007 года, утверждена приказом директора. При этом
разработаны:
·
рабочий план счетов, создаваемый на
основе Плана счетов бухгалтерского учета, утвержденного Министерством финансов
Российской Федерации;
·
формы первичных учетных документов,
применяемые для оформления бухгалтерских операций, по которым не предусмотрены
типовые формы первичных документов, а также формы документов для внутренней
бухгалтерской отчетности;
·
перечень лиц, имеющих право подписи
первичных документов;
·
методы оценки отдельных видов имущества
и обязательств;
·
порядок проведения инвентаризации;
·
правила документооборота и технология
обработки учетной информации;
·
порядок контроля за хозяйственными
операциями.
Численность сотрудников предприятия
составляет 10 человек, из них в бухгалтерии задействованы 2 человека. В
соответствии со статьей 4 Федерального закона
от 24.07.2007 № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в
Российской Федерации» [6], ООО «РИКС» является микропредприятем.
Аудит расчетов с подотчетными лицами является
инициативным и проводится впервые. Цель – оценка состояния расчетов с
подотчетными лицами.
2.2 Оценка системы внутреннего контроля на предприятии
Бухгалтерская служба подчиняется непосредственно руководителю. Для
сотрудников бухгалтерии разработаны должностные инструкции.
Бухгалтер отвечает за учет материалов,
основных средств и МБП, начисляет амортизацию, осуществляет операции по приему,
учету, выдаче и хранению денежных средств, ведет учет выданных в подотчет
денежных средств, контролирует возврат подотчетных сумм, а так же
своевременность, правильность составления авансовых отчетов.
Главный бухгалтер производит расчет
зарплаты, составляет отчетность во внебюджетные фонды, формирует финансовый
результат деятельности, составляет остальную статистическую и бухгалтерскую
отчетность. Кроме того, он отвечает за формирование учетной политики,
своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности,
контролирует деятельность второго бухгалтера, обеспечивает соответствие
хозяйственных операций действующему законодательству.
Поскольку исследуемое предприятие относится к малому,
то необходимо учесть следующие особенности:
- Для целей
правил (стандартов) аудиторской деятельности и при планировании соответствующих
аудиторских процедур аудитору следует выбирать методику аудита, руководствуясь
в первую очередь соображениями возможности разделения ответственности и
полномочий сотрудников, отвечающих за ведение учета, особенностями организации
системы бухгалтерского учета и документооборота, по объективным причинам
невозможно обеспечить надлежащее разделение их ответственности и полномочий. В
нашем случае разделение полномочий существует между бухгалтером и главным
бухгалтером.
- учетные
записи могут вестись нерегулярно, без последовательного соблюдения формальных
требований, могут не отражать реального положения дел, что повышает риск
искажений бухгалтерской отчетности;
- ситуация,
когда сотрудники, ведущие бухгалтерский учет, одновременно имеют доступ к таким
активам экономического субъекта, которые легко могут быть сокрыты, изъяты или
реализованы, что может способствовать возникновению злоупотреблений.
И другие
особенности указанные в Правиле (стандарте) аудиторской деятельности
«Особенности аудита малых экономических субъектов».
Для того чтобы наметить направления проверки
необходимо оценить состояние СВК расчетов с подотчетными лицами.
Для этого был составлен вопросник, на которые отвечал
главный бухгалтер, так как работа бухгалтера подчинена главному бухгалтеру,
который осуществляет контроль и отражение на счетах бухгалтерского учета
расчеты с подотчетным лицами, и руководителю предприятия, который несет
ответственность за организацию бухгалтерского учета в ООО «РИКС». Вопросник
представлен в таблице 2.
Таблица 2
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7 |