При перевірці операцій по
обліку фінансових інвестицій аудиторові доцільно використовувати тест
внутрішнього контролю, що дозволяє оцінити його надійність і скоректувати
програму проведення перевірки.
| № п/п |
Зміст питання або об'єкту дослідження |
Зміст відповіді (результат перевірки) |
Виводи і вирішення аудитора |
| 1 |
Чи визначається хто несе відповідальність за
операціями з цінними паперами і порядок санкціонування даних операцій |
Операції не санкціонують не ті особи, а
окремі операції взагалі не санкціонуються |
Внутрішній контроль незадовільний |
| 2 |
Яким чином організована передача інформації
про придбання і продаж фінансових інвестицій, отриманні доходів по ним з
відділу цінних паперів в бухгалтерію організації? Чи створені умови
забезпечення збереження фінансових інвестицій? |
Цінні папери зберігаються в касі,
депозитарії, у фінансових агентів організації, доступ до їх оформлення і
документації обмежений |
Умови, забезпечення збереження цінних
паперів задовільні |
| 3 |
Чи проводиться інвентаризація фінансових
інвестицій? |
Проводяться тільки в кінці року |
Необхідно провести суцільну інвентаризацію |
| 4 |
Чи проводяться перевірки повноти і
своєчасності віддзеркалення в обліку фінансових інвестицій? |
Здійснюється вибірковий контроль |
Ризик контролю високий. Необхідно провести
суцільну інвентаризацію |
| 5 |
Чи формуються резерви під знецінення цінних
паперів? |
Так, відповідно до облікової політики |
Уточнити правильність формування резервів |
| 6 |
Чи визначені склад і порядок формування
первинної вартості фінансових інвестицій? |
Визначені |
Аналіз складу і порядку формування первинної
вартості фінансової інвестиції |
| 7 |
Чи організований эфективний аналітичний
облік фінансових інвестицій? |
Аналітичний облік ведеться по видах
фінансових інвестицій |
Аналіз даних аналітичного обліку по
регістрах |
| 8 |
Чи розроблені схеми віддзеркалення на
рахівницях фінансових інвестицій? |
Схем немає, є робочий план рахунків |
Висока вірогідність помилок в кореспонденції
рахунків |
| 9 |
Чи проведена класифікація фінансових
інвестицій? |
Так |
Аналіз правільність класифікації |
Джерела
інформації для перевірки обліку фінансових інвестицій можна розділити на
декілька груп:
1. Наказ про облікову
політику організації. За наказом про облікову політику організації аудитор може
ознайомитися з:
- порядком визнання доходів
від фінансових інвестицій доходами від звичайних видів діяльності (професійні
учасники ринку цінних паперів) або операційними доходами;
