Курсовая работа: Аудит фінансових інвестицій
Курсовая работа: Аудит фінансових інвестицій
Міністерство освіти і науки
України
Первомайський політехнічний
інститут
Національного університету
кораблебудування імені адмірала Макарова
Курсова робота
з дисципліни: Організація і
метод аудиту
на тему: Аудит фінансових інвестицій
7.050106.5428ЗП.09.22.КР
Первомайськ
2009
Зміст
Вступ
1.
Планування аудиту
2. Аудит
фінансових інвестицій
2.1 Мета і завдання аудиту фінансових інвестицій
2.2 Організаційно-економічна
характеристика підприємства ВАТ «Гатіка»
2.3 План і програма аудиту фінансових
інвестицій
2.4 Джерела інформації для перевірки
3. Звіт
аудитора
Висновок
Список використаної літератури
Вступ.
В процесі
господарсько-фінансової діяльності підприємства можуть здійснювати відвернення
засобів у вигляді фінансових інвестицій з метою отримання додаткового прибутку
— дивідендів, відсотків і тому подібне
Мета даної роботи: розгляд
фінансових інвестицій і аудиту даної категорії. Для досягнення поставленої мети
необхідно вирішити наступні завдання:
1)
Визначити
поняття, склад, порядок обліку фінансових інвестицій
2)
Розглянути
теоретичні і нормативні аспекти організації аудиту фінансових інвестицій
3)
Дати
коротку характеристику аудируємого підприємства
4)
Розробити
план і програму аудиту на підприємстві.
5)
Надати
звіт керівництву про проведену перевірку, в якому потрібно вказати всі виявлені
недоліки і дати рекомендації по їх усуненню.
Актуальність вибраної теми
полягає в тому, що в даний час багато організацій вважають за краще направляти
вільні засоби у інвестиції різних видів, при цьому може відбуватися порушення
законодавства. Для підтримки правильності норм обліку і законодавства і
необхідна аудиторська перевірка.
Даний курсовий
проект складається з двох частин: теоретичною і практичною. У теоретичній
частині розглядається суть загальних питань планування аудиторської діяльності,
що включає складання плану і програми аудиту. Необхідність планування аудитором
своєї роботи пояснюється тим, що воно сприяє виконанню роботи з оптимальними
витратами, своєчасно і якісно, дозволяє організувати внутрішній контроль.
У другій частині
курсового проекту розробляється методика проведення аудиторської перевірки на
прикладі аудиту фінансових інвестицій.
В ході
аудиторської перевірки фінансових вкладень використовуються наступні
аудиторські процедури:
- перевірка
вірності віддзеркалення в бухгалтерському обліку оборотів и сальдо по рахунках;
- аналітичні
процедури (зіставлення сальдо по рахунках за різні періоди, зіставлення
показників бухгалтерської звітності з кошторисними показниками, оцінка
співвідношень між різними статтями звітності і зіставлення їх з даними
попередніх періодів, зіставлення фінансової інформації і не фінансовою);
- перевірка
(тестування) засобів внутрішнього контролю;
Застосовуються
наступні способи отримання аудиторських доказів:
- перерахунок;
-
інвентаризація;
- перевірка
дотримання правил обліку окремих господарських операцій і складання звітності;
- підтвердження;
- перевірка
документів.
1. Планування аудиту
Планування, будучи початковим
етапом проведення аудиту, полягає в розробці: аудиторською організацією загального
плану аудиту з вказівкою очікуваного об'єму, графіків і термінів проведення
аудиту; аудиторської програми, що визначає об'єм, види і послідовність
здійснення аудиторських процедур, необхідних для формування аудиторською
організацією об'єктивної і обґрунтованої думки про бухгалтерську звітність
організації.
Плануючи порядок проведення
аудиту аудиторська організація повинна керуватися як загальними, так і
приватними принципами проведення аудиту, а саме: комплексності; безперервності;
оптимальності.
Принцип комплексності
планування аудиту припускає забезпечення взаємопов'язаності і узгодженості всіх
етапів планування - від попереднього планування до складання загального плану і
програми аудиту.
Принцип безперервності
виражається у встановленні зв'язаних завдань групі аудиторів і ув'язці етапів
планування по термінах і по суміжних господарюючих суб'єктах (структурним
підрозділам, виділеним на окремий баланс, філіям, представництвам, дочірнім
організаціям). При плануванні аудиту на тривалий період часу, у разі
аудиторського супроводу економічного суб'єкта, аудиторській організації
протягом року слід своєчасно коректувати плани і програми проведення аудиту з
урахуванням змін у фінансово-господарській діяльності економічного суб'єкта і
результатів проміжних аудиторських перевірок.
Принцип оптимальності полягає
в тому, що в процесі планування аудиторської організації слід забезпечити
варіантність для можливості вибору оптимального варіанту загального плану і
програми аудиту на підставі критеріїв, визначених самою аудиторською
організацією.
При плануванні аудиту
аудиторської організації слід виділяти основні його етапи: попередній,
підготовка і складання загального плану аудиту, підготовка і складання програми
аудиту.
На етапі попереднього
планування аудитор повинен отримати інформацію:
- зовнішніх чинниках, що впливають на господарську діяльність
економічного суб'єкта, відображають економічну ситуацію в країні (регіоні) в
цілому і її галузеві особливості;
- внутрішніх чинниках, що впливають на господарську діяльність
економічного суб'єкта, пов'язаних з його індивідуальними особливостями;
- організаційно-управлінській структурі економічного суб'єкта;
- видах діяльності;
- структурі капіталу і курсі акцій;
- технологічних особливостях;
- рівні рентабельності;
- основних контрагентах економічного суб'єкта;
- порядку розподілу прибули, що залишається у розпорядженні економічного
суб'єкта;
- існуванні дочірніх і залежних організацій;
- системі внутрішнього контролю;
- принципах формування оплати праці персоналу.
Отримання інформації про діяльність аудируємого особи є важливою частиною
планування роботи, допомагає аудиторові виявити події, операції і інші
особливості, які можуть робити істотний вплив на фінансову (бухгалтерську)
звітність.
Основними джерелами інформації про економічного суб'єкта служать:
1) статут економічного суб'єкта;
2) документи про реєстрацію
економічного суб'єкта;
3) протоколи засідань ради директорів, засновників, зборів акціонерів або
інших аналогічних органів управління экономічного суб'єкта;
4) документи, що регламентують облікову політику;
5) бухгалтерська і статистична звітність;
6) документи планування діяльності економічного субъекта (плани,
кошториси, проекти);
7) контракти, договори, угоди економічного суб'єкта;
8) звіти аудиторів, консультантів;
9) внутрішньо фірмові інструкції;
10) матеріали податкових перевірок;
11) матеріали судових і арбітражних позовів;
12) документи, що регламентують виробничу і організаційну структуру
економічного суб'єкта, список його філій і дочірніх компаній;
13) відомості, отримані з бесід з керівництвом і виконавчим персоналом
економічного суб'єкта;
14) інформація, отримана при огляді економічного субъекта, його основних
ділянок, складів.
На етапі попереднього
планування аудиторська організація оцінює можливість проведення аудиту.
Вважаючи проведення аудиту за можливе, аудиторська організація готує
письмо-зобов’язання про згоду на проведення аудиту і посилає його на адресу
економічного суб'єкта. Потім формується група аудиторів для проведення
перевірки і з економічного суб'єктом полягає договір. При цьому слід
враховувати:
а) бюджет робочого часу для кожного етапу аудиту: підготовчого, основного
і завершального;
б) передбачувані терміни роботи групи;
в) кількісний склад групи;
г) посадовий рівень членів групи;
д) спадкоємність персоналу групи;
е) кваліфікаційний рівень членів групи.
Коли аудиторська організація не вважає за можливе проведення аудиту, на
адресу економічного суб'єкта посилається відмова від його проведення.
Розробка загального плану і
програми аудиту ґрунтується на попередніх даних про економічного суб'єкта, а
також на результатах проведених аналітичних процедур.
Проведенням аналітичних
процедур аудиторська організація повинна виявити області, значущі для аудиту.
Складність, об'єм і терміни проведення аналітичних процедур аудиторської
організації слід варіювати залежно від об'єму і складності даних бухгалтерської
звітності економічного суб'єкта.
В процесі підготовки
загального плану і програми аудиту аудиторська організація оцінює ефективність
системи внутрішнього контролю, що діє у економічного суб'єкта, і проводить
оцінку самої системи внутрішнього контролю. Система внутрішнього контролю
ефективна, якщо своєчасно попереджає про виникнення недостовірної інформації, а
також виявляє її. Оцінюючи ефективність системи внутрішнього контролю,
аудиторська організація повинна зібрати достатню кількість аудиторських
доказів.
При підготовці загального
плану і програми аудиту аудиторської організації слід встановити прийнятні для
неї рівень істотності і аудиторський ризик, дозволяючи рахувати бухгалтерську
звітність достовірної. Плануючи аудиторський ризик, аудиторська організація
визначає невід'ємний (внутрішньогосподарчий) ризик бухгалтерської звітності і
ризик засобів контролю, які властиві цій звітності незалежно від аудиту
економічного суб'єкта. З урахуванням встановлених рисок і рівня істотності
аудиторська організація виявляє значущі для аудиту області і планує необхідні
аудиторські процедури. В процесі аудиту можуть виникнути обставини, що
впливають на зміну аудиторської риски і рівня істотності, встановлені при
плануванні.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7 |