Дипломная работа: Учет и аудит денежных средств на примере ОАО "Нива Рязани"
В
целом бухгалтерский учет в ОАО "Нива Рязани" ведется согласно
Федеральному Закону "О бухгалтерском учете" и прочим нормативным
документам.
Но
существуют и недостатки в организации внутрихозяйственного контроля сохранности
и использования денежных средств в организации:
1.
Нарушаются рекомендации по охране и транспортировке денежных средств из банка в
кассу ОАО "Нива Рязани". Кассиру не предоставляется охрана и
специальное транспортное средство при доставке денег в организацию. В салон
транспортного средства допускаются лица, попутно следующие, нарушается маршрут
следования. Кассиру даются какие-либо поручения, не имеющие отношения к
получению и доставке денег.
2.
Дубликаты ключей от сейфа и кассы должны храниться по Положению в сейфе руководителя,
в организации они хранятся в сейфе главного бухгалтера.
3. Имеются случаи подписи руководителем и главным
бухгалтером незаполненных чеков и выдачи их кассиру для самостоятельного
заполнения при получении денег в банке.
4.
Наличные деньги, полученные в учреждении банка должны расходоваться по строго
целевому назначению. В организации практикуется, например, деньги, полученные
на социальную сферу, расходовать на командировки и оплату труда.
В целях совершенствования контроля за наличием движением денежных
средств на исследуемом предприятии предлагаем: вменить в обязанности
заместителя главного бухгалтера, проведение внутреннего контроля, состояния
движения денежных средств в организации, который имел бы своей целью,
обеспечение эффективности деятельности аппарата управления по защите законных
имущественных интересов предприятия, обеспечение внутреннего контроля,
содействие росту эффективности работы учреждения, укрепление его финансового
состояния.
Необходимо разработать мероприятия по проверке наличия и
правильности оформления всех бухгалтерских документов, порядка проведения
инвентаризации, контроль за совершением хозяйственных операций, разработку
мероприятий по совершенствованию организационной структуры предприятия. Это
поможет соответствующим работникам выполнять свои обязанности эффективно и
квалифицированно, а для предприятия это станет дополнительным инструментом
осуществления контроля за наличием и движением денежных средств.
Предлагаю
для совершенствования контроля за сохранностью и использованием денежных
средств в ОАО "Нива Рязани" примерную программу внутрихозяйственного
контроля (см. Таблицу 4).
Данная
программа позволит усилить контрольные функции всех должностных и
материально-ответственных лиц, которые обязаны отвечать за сохранность и целевое
использование денежных средств.
Программа
состоит из 3-х разделов. В первом разделе рассмотрен контроль условий,
обеспечивающих сохранность наличных денег в хозяйстве. Во втором разделе -
контроль за сохранностью и состоянием учета денежных средств. Третий раздел
отражает контроль за целевым использованием денежных средств. В каждом из
разделов оговариваются вопросы проверки, сроки проведения контроля и конкретно
лица, которые проверяют тот или иной вопрос.
Таблица 4 Примерная программа внутрихозяйственного контроля за учетом и
сохранностью денежных средств
| Вопросы проверки |
Срок проведения |
Кто проверяет |
| Контроль условий, обеспечивающих
сохранность наличных денег в хозяйстве |
| Проверка помещения кассы, прочность
закрепления решеток на окнах, состояние печатей на сейфе |
ежедневно |
кассир |
| Проверка состояния предупредительной
сигнализации и средств противопожарной безопасности |
ежеквартально, ежедневно |
гл. бухгалтер, гл. инженер, кассир |
| Контроль за опечатыванием сейфа и
помещения кассы |
ежедневно |
гл. бухгалтер |
| Контроль за обеспечением сохранности денег
при их доставке в ТОО и его структурные подразделения |
в день получения денег |
гл. бухгалтер, руководитель |
| Контроль за сохранностью и состоянием
учета денежных средств |
| Проверка наличия (инвентаризация) |
ежемесячно |
гл. бухгалтер, |
| денег и ценных бумаг |
|
ревиз. Комиссия |
| Проверка полноты и своевременности оприходования
в кассу наличных денег: |
ежемесячно |
гл. бухгалтер |
|
а) полученных из банка
б) за реализованную продукцию, услуги и
работы
|
по плану работы систематически; при
составлении ж/о №1 |
ревизионная комиссия, гл. бухгалтер |
| Проверка соответствия фактического наличия
денежных средств на счетах в банке данным бухгалтерского учета |
ежемесячно по плану |
гл. бухгалтер, ревизионная комиссия |
| Проверка порядка регистрации приходных и
расходных кассовых ордеров |
ежедневно |
гл. бухгалтер |
| Проверка соблюдения кассовой дисциплины и
других требований, предусмотренных Положением о ведении кассовых операций. |
систематически |
гл. бухгалтер, ревизионная комиссия |
| Контроль за использованием денежных
средств |
| Проверка использования полученных из банка
наличных денег по целевому назначению |
ежедневно, по плану |
гл. бухгалтер, ревизионная комиссия |
| Проверка своевременности и полноты взноса
в банк выручки |
ежемесячно |
гл. бухгалтер |
| Проверка законности и целесообразности
расходования средств подотчетными лицами |
систематически по плану |
зам.гл. бухгалтера, бухгалтер материальной
группы, ревиз. комиссия |
| Проверка достоверности выписок банка,
наличие первичных документов с отметками банка об исполнении и их
соответствие выпискам |
ежемесячно |
зам.гл. бухгалтера |
| Проверка состояния расчетов с бюджетом, с
органами соцстраха |
систематически |
гл. бухгалтер, зам.гл. бухгалтера |
| Проверка состояния учета расчетов по
претензиям и возмещению материального ущерба, погашения этой задолженности |
систематически |
гл. бухгалтер, ревизионная комиссия |
3. Аудит денежных средств
в ОАО "Нива Рязани"
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14 |
