Дипломная работа: Учет и аудит денежных средств на примере ОАО "Нива Рязани"
Дипломная работа: Учет и аудит денежных средств на примере ОАО "Нива Рязани"
Содержание
Введение
1. Теоретические аспекты учета денежных средств
1.1 Организация кассовых операций
1.2 Открытие и ведение расчетного, валютного и прочих счетов
2. Состояние учета денежных средств в ОАО "Нива Рязани"
2.1 Производственно - экономическая
характеристика организации
2.2 Учет кассовых операций в ОАО "Нива Рязани"
2.3 Учет денежных средств на счетах в коммерческом банке
2.4 Совершенствование учета денежных средств в ОАО "Нива
Рязани" на перспективу
3. Аудит денежных средств в ОАО "Нива Рязани"
3.1 Теоретическая подготовка проведения аудита
3.2 Проведение практического аудита в ОАО "Нива Рязани"
Заключение
Список используемой литературы
денежный валютный счет аудит
Введение
Наиболее ликвидными активами предприятия являются денежные
средства. От правильности, полноты учета и контроля денежных средств зависит их
фактическое наличие, которое во многом определяет платежеспособность организации,
погашение ею своих обязательств (по выплатам заработной платы персоналу,
расчетам с поставщиками и подрядчиками, платежам в бюджет и т.д.), что
сказывается на финансовом состоянии предприятия.
Бухгалтерский
учет является основным источником информации, предоставляемой разным уровням
управления. Информация, получаемая в системе бухгалтерского учета, широко
используется всеми видами хозяйственного учета. Для того чтобы получаемая
информация удовлетворяла всех пользователей, она должна быть достовeрной, объективной,
своевременной и оперативной. В современных условиях деньги являются
неотъемлемым атрибутом хозяйственной жизни. Поэтому все сделки, связанные с
поставками материальных ценностей и оказанием услуг, завершаются денежными
расчетами.
С переходом к рыночным отношениям экономическая жизнь в
стране пополнилась множеством новых понятий и терминов. Одним из них является
понятие аудита.
В Российской Федерации аудит – новое направление контроля за
хозяйственной деятельностью. С развитием рыночных отношений на бухгалтеров "хлынул"
поток нормативных документов, регламентирующих правовые вопросы деятельности
предприятий, организаций и постановки бухгалтерского учета и отчетности,
налогообложения, порядка формирования себестоимости продукции. В действующие
нормативные документы часто вносятся изменения и дополнения, которые в силу
разных обстоятельств не всегда доводятся до налогоплательщиков. Поэтому
появились и нарушения (порой неумышленные) в соблюдении требований нормативных
документов, относящихся к хозяйственной деятельности предприятий.
Возникла необходимость создания формы негосударственного
контроля за деятельностью предприятий, которой бы включал в себя
консультирование по вопросам организации и ведения бухгалтерского учета,
оказываемых с целью улучшения бухгалтерского учета и отчетности на предприятии,
повышения эффективности их коммерческой деятельности. Этой формой стал аудит -
деятельность направленная на снижение предпринимательского риска.
В соответствии с федеральным законом №119-ФЗ от
07.08.2001 г., аудиторская деятельность, аудит - предпринимательская
деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской)
отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей. Целью аудита является
выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности
аудируемых лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета
законодательству РФ. Аудит может быть обязательным и инициативным, внешним и
внутренним, первоначальным и периодическим.
В связи с этим, тема
дипломной работы "Учет и аудит денежных средств на примере ОАО "Нива
Рязани" является актуальной, так как обеспечение, сохранность и правильное
использование имеющихся ресурсов, а именно денежных средств, имеет огромное
значение для организации. Решить эти вопросы
поможет строгий и грамотно построенный бухгалтерский учёт, а так же аудит, что
позволит разработать мероприятия, способствующие повышению эффективного
использования денежных ресурсов.
На ОАО "Нива Рязани",
учрежденного 04 апреля 1998г. впервые будет проведен детальный анализ состояния
и движения денежных средств, который будет иметь практическую значимость для
нашей организации.
Целью исследования является изучение организации
бухгалтерского учета и контроля наличия и движения денежных средств на ОАО "Нива
Рязани" и определение тенденций улучшения их использования.
В этой связи поставлены
следующие задачи:
1. Изучить нормативные
акты, регламентирующие движение денежных средств, а также их структуру,
классификацию и оценку.
2. Провести подробный
аудит состояния денежных средств в ОАО "Нива Рязани".
3. Выявить тенденции и
сформулировать предложения по совершенствованию эффективного использования
денежных средств.
Объект исследования ОАО "Нива Рязани".
Предмет исследования учет и аудит денежных средств в данной организации.
Методологической основой
при написании дипломной работы послужили Федеральные Законы и подзаконные акты,
а так же другие нормативные документы, регламентирующие учет и движение
денежных средств. В качестве источников информации использовались труды
отечественных и зарубежных ученых в области учета денежных средств, данные
годовых отчетов и первичного учета в ОАО "Нива Рязани".
1. Теоретические аспекты учета
денежных средств
1.1 Организация кассовых
операций
Решением Совета Директоров ЦБ РФ 22 сентября 1993г. № 40 утвержден
Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, который содержит следующие
разделы:
1.
Общие положения;
2.
Прием, выдача
наличных денег и оформление кассовых документов;
3.
Ведение кассовой
книги и хранение денег;
4.
Ревизия кассы и
контроль за соблюдением кассовой дисциплины.
В соответствии с этим документом все предприятия, организации
и учреждения независимо от организационно- правовой формы обязаны:
·
приходовать полученные наличные
средства в кассу;
·
хранить свободные денежные
средства в учреждении банка;
·
для осуществления расчетов
наличными деньгами предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по
установленной форме;
·
прием наличных денег при
осуществлении расчетов с населением производить с обязательным применением ККМ.
Данное
требование, также регламентировано Федеральным законом "О применении
контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и
(или) расчетов с использованием платежных карт" от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ,
в котором оговорены следующие моменты: сфера применения контрольно-кассовой
техники; требования к контрольно-кассовой технике, порядок и условия ее
регистрации и применения; обязанности организаций и индивидуальных
предпринимателей, применяющих контрольно-кассовую технику; контроль за
применением контрольно-кассовой техники:
·
наличные деньги, полученные
предприятием в банке, расходовать на цели, указанные в чеке;
·
иметь в своих кассах наличные
деньги в пределах лимитов, установленных банком, по согласованию с
руководителем предприятия. При необходимости лимиты остатков касс пересматриваются.
Если
у предприятия несколько расчетных счетов в разных банках, можно подать расчет
на определение лимита остатка кассы в любой из них. После того как лимит будет
установлен, необходимо письменно сообщить об этом в другие банки. Если не
согласована с банком сумма лимита остатка кассы, он считается равным нулю. В
этом случае предприятие обязано сдавать в банк всю денежную наличность. Если в
кассе скопилась "сверхлимитная наличность", а сдавать деньги в банк
не хочется, нужно выдать их под отчет своим работникам. В дальнейшем эти деньги
можно либо использовать на приобретение товарно-материальных ценностей, либо
вернуть в кассу.
Чтобы
установить лимит остатка наличных денег в кассе, необходимо представить в банк
специальный расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и
оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в
его кассу (Приложение 1), бланк которого можно получить в обслуживающем банке.
Расчет оформляют в двух экземплярах, которые передают в банк.
После
того как лимит будет установлен, оба экземпляра расчета подписывает
представитель обслуживающего банка. Один экземпляр расчета остается в банке;
второй (с отметками банка) возвращают предприятию.
Все
показатели в расчете указывают в тысячах рублей.
По
строке "Налично-денежная выручка за последние 3 месяца" указывают
сумму наличных денег, которая поступила в кассу организации от продажи товаров
(работ, услуг) за последние 3 месяца. Если предприятие только начало свою
деятельность и не имело выручки за последние 3 месяца, то по этой строке
указывают предполагаемую сумму выручки. Исходя из суммы наличной выручки за
последние 3 месяца рассчитывают среднедневную и среднечасовую выручку.
Сотрудник
банка должен заполнить раздел "Решение учреждения банка" и указать
сумму установленного лимита, а также цели, на которые разрешено расходовать
выручку.
Размер
лимита банк определяет для каждой организации индивидуально (см. таблицу 1.).
Таблица
1 Размер лимита остатка кассы от категории организаций
Категория организации |
Размер лимита |
Организации, которые сдают выручку
в банк ежедневно (в конце рабочего дня) |
Сумма, необходимая с утра следующего
дня |
Организации, которые сдают выручку
в банк на следующий день |
Сумма средней выручки за день |
Организации, которые сдают выручку
в банк один раз в несколько дней |
Определяется с учетом сроков сдачи
и размера выручки |
Организации, которые не имеют денежной
выручки |
Сумма среднего расхода выручки за
день |
·
сдавать в банк всю денежную
наличность сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе в порядке
и сроки, согласованные с обслуживающим банком. Наличные деньги могут быть сданы
в дневные и вечерние часы банка, инкассаторам и в объединенные кассы при
предприятиях для последующей сдачи в банк, а также предприятиям связи для
перечисления на счета в банках на основе заключенных договоров. Предприятия,
имеющие постоянную денежную выручку, по согласованию с обслуживающим их банком
могут расходовать ее на оплату труда и выплату социально- трудовых льгот,
закупку сельскохозяйственной продукции, скупку тары и вещей у населения;
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14 |