Дипломная работа: Учет и аудит денежных средств на примере ОАО "Нива Рязани"

Учет кассовых операций отвечает требованиям, изложенными в Инструкции "Порядок ведения кассовых операций в РФ" № 40 от 22.09.1993г.

Существенных нарушений кассовой дисциплины не выявлено.

К аудиторской проверке операций по расчетным счетам представлены следующие документы: журнал-ордер № 2, первичные банковские документы. Существенных нарушений ведения операций по расчетному счету не выявлено.

Заключение

Рассмотрев организацию бухгалтерского учета и контроля наличия и движения денежных средств по кассе и расчетным счетам исследуемого предприятия ОАО "Нива Рязани" выявлено следующее:

- учетный процесс наличных денежных средств ведется с помощью программы 1С: Предприятие;

-  средствами контроля за наличием и движением наличных денежных средств являются: обязательный аудит, внезапные проверки денежной наличности в кассе ОАО "Нива Рязани", инвентаризация.

Основной целью написания выпускной квалификационной работы является изучение организации бухгалтерского учета и контроля наличия и движения денежных средств.

Для достижения поставленной цели нами были решены следующие задачи:

1)  изучены нормативные акты, регламентирующие движение денежных средств, а так же их структура, классификация и оценка;

2)  проведен подробный аудит состояния денежных средств;

3)  сформированы предложения по совершенствованию эффективного использования денежных средств.

В результате проведенных нами исследований состояния учета и внутрихозяйственного контроля сохранности и использования денежных средств в ОАО "Нива Рязани" выявлены следующие недостатки:

1)  нарушаются рекомендации по охране и транспортировке денежных средств из банка в организацию;

2)  дубликаты ключей от сейфа и помещения кассы хранятся в сейфе главного бухгалтера;

3)  имеютя случаи подписи руководителем и главным бухгалтером незаполненных чеков и выдачи их кассиру для самостоятельного заполнения при получении денег в банке;

4)  наличные деньги полученные в банке могут быть расходованы не по назначению;

5)  при заполнении расходного кассового ордера не указывается код структурного подразделения;

6)  отсутствие штампа "получено" на приходном кассовом ордере;

7)  отсутствие указания месяца заработной платы и корреспондирующего счета на платежной ведомости;

8)  платежные ведомости должны регистрироваться в специальном журнале (ф.№Т-53а).

В целях совершенствования контроля за наличием, движением денежных средств на исследуемом предприятии предлагаем вменить в обязанности заместителя главного бухгалтера проведение внутреннего контроля, состояния движения денежных средств в организации, который имел бы своей целью обеспечение эффективности деятельности аппарата управления по защите законных имущественных интересов предприятия, обеспечение внутреннего контроля, содействие росту эффективности работы учреждения, укрепление его финансового состояния.

Необходимо также разработать проект структуры управления службы внутреннего аудита на предприятии, примерную программу внутрихозяйственного контроля, которая позволит усилить контрольные функции всех должностных и материально-ответственных лиц, которые обязаны отвечать за сохранность и целевое использование денежных средств.

Так же предлагаю ввести ф.№53а.

По результатам проведенного аудита связанного с изучением организации бухгалтерского учета можно сделать вывод об эффективности системы бухгалтерского учета экономического субъекта: т.к. бухгалтерский учет осуществляется в соответствии с ФЗ РФ №129 "О бухгалтерском учете" от 21.11.1996 г. и положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ от 29.07.1998 г. № 34н.

1.  Гражданский кодекс Российской Федерации (ГК РФ) (части первая, вторая и третья) // Справочно-правовая система Гарант.

2.  Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) (// Справочно-правовая система Гарант.

3.  Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2001 г. № 195-ФЗ // Справочно-правовая система Гарант.

4.  О бухгалтерском учете: Федеральный закон от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ // Справочно-правовая система Гарант.

5.  Об аудиторской деятельности: Федеральный закон от 07.08.2001 г. № 119-ФЗ // Справочно-правовая система Гарант.

6.  О Центральном банке Российской Федерации (Банке России): Федеральный закон от 10.07.2002 г. № 86-ФЗ // Справочно-правовая система Гарант.

7.  О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт: Федеральный закон от 22.05.2003 г. № 54-ФЗ // Справочно-правовая система Гарант.

8.  О валютном регулировании и валютном контроле: Федеральный закон от 1012.2003 г. № 73-ФЗ // Справочно-правовая система Гарант.

9.  Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации: Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 г. № 34н // Справочно-правовая система Гарант.

10.  Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств: Приказ Минфина РФ от 13.06.1995 г. № 49 // Справочно-правовая система Гарант.

11.  Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению: Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н // Справочно-правовая система Гарант.

12.  О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации: Положение ЦБР от 05.01.1998 г. № 14-П (утв. ЦБР 19 декабря 1997 г.) // Справочно-правовая система Гарант.

13.  О проведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации: Положение ЦБР от 09.10.2002 г. № 199-П // Справочно-правовая система Гарант.

14.  Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации: Решение Совета Директоров ЦБР 22 сентября 1993 г. № 40 // Справочно-правовая система Гарант.

15.  Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке: Указание ЦБР от 14 ноября 2001 г. № 1050-У // Справочно-правовая система Гарант.

16.  Методические рекомендации по использованию данных учета выручки, полученных с применением контрольно-кассовых машин, при осуществлении контроля за полнотой и своевременностью поступления выручки, уплаты налогов и других поступлений в бюджеты Российской Федерации: Письмо ЦБР и Госналогслужбы РФ от 18 августа 1993 г. №№ 51, ВЗ-6-13/272 // Справочно-правовая система Гарант.

17.  Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации: Постановление Госкомстата РФ от 18.08.1998 г. № 88 // Справочно-правовая система Гарант.

18.  Об утверждении перечней должностей и работ, замещаемых или выполняемых работниками, с которыми работодатель может заключать письменные договоры о полной индивидуальной или коллективной (бригадной) материальной ответственности, а также типовых форм договоров о полной материальной ответственности: Постановление Минтруда РФ от 31.12.2002 г. № 85 // Справочно-правовая система Гарант.

19.  Методические рекомендации к инструкции по проведению инвентаризаций материальных ценностей, проверок финансового хозяйства учреждений (предприятий) внутренними проверочными комиссиями, утвержденные Минюстом РФ от 28.08.1999 г. № 18/42-484.

20.  Акчурина Е.В., Солодко Л.П. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие. – М.: Экзамен, 2004.

21.  Александрова В.Г. Требования к хранению денежных средств на предприятии. Ответственность за их несоблюдение // Консультант бухгалтера. – 2003. - № 5.

22.  Астахов В.П. Бухгалтерский (финансовый) учет: Учебное пособие. - М.: ИКЦ "МарТ", 2003.

23.  Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет: Учебник для вузов. – М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2002.

24.  Бородина В.В. Все о кассовых операций. 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Книжный мир, 2002.

25.  Бухгалтерский учет: Учебник под ред. Безруких П.С. – 2-е изд. - М.: Бухгалтерский учет, 1999. – 576 с.

26.  Большая энциклопедия бухгалтера / Под ред. Г.Ю. Касьяновой – М.: Информцентр, 2004.

27.  Воронин В.П., Федосова С.П. Деньги, кредит, банки: Учеб. пособие. – М.: Юрайт-Издат, 2002.

28.  Глушков И.Е. Аудит на современном предприятии. – М., КНОРУС, 2004.

29.  Глушков И.Е. Бухгалтерский учет на современном предприятии. – М.: КНОРУС, 2004.

30.  Деньги, кредит, банки: Учеб. для вузов по экон. спец./Под ред. Лаврушина О.И.- М.: Финансы и кредит, 1999.

31.  Деньги. Кредит. Банки: Учеб. для вузов/ Е.Ф. Жуков, Л.М. Максимова, А.В. Печникова и др.; Под ред. проф. Е.Ф. Жукова. М.: ЮНИТИ, 2001.

32.  Документирование кассовых операций: прием и выдача наличных денежных средств. // Экономика и жизнь. - 1999. - № 43. - с. 19-23.

33.  Инвентаризация-гарантия достоверности бухгалтерской отчетности. // Экономика и жизнь. - 1999. - № 47. - с. 19-22.

34.  Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. 4-е изд., перераб. и доп. – М.: Инфра-М, 2003.

35.  Краснова Л.П., Шалашова Н.Т., Ярцева Н.М. Бухгалтерский учет: Учебник. — М.: Юристь, 2001. — 550 с.

36.  Мнацаканян А.Г. Деньги и кредит: Учеб. пособие.- Калининград: Янтарный сказ, 2000.

37.  Порядок работы с наличными денежными средствами // Экономика и жизнь. - 1999. - № 47. - с. 9-16.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14