Дипломная работа: Учет и аудит денежных средств на примере ОАО "Нива Рязани"
- установление наличие
расчетных, текущих, валютных и прочих счетов организации в банках (в каких
учреждениях банка открыты эти счета);
- проверку законности
совершаемых по банковским счетам хозяйственных операций, правильности их
документального оформления;
- проверку полноты и
своевременности оприходования поступивших на счета денежных средств;
- проверку полноты и
соответствия оплаченных средств предъявленным счетам;
- проверку
своевременности перечисления налогов в бюджет и обязательных платежей во
внебюджетные фонды;
- проверку полученных в
банке средств и оприходованных в кассу, а также целевого использования этих
средств;
- определение
платежеспособности организации и причин просрочек расчетов с разными
кредиторами, в том числе с банками по ссудам и бюджетом по налогам;
- проверку по каждому
безналичному расчету с организациями соответствия их договорным
взаимоотношениям;
- контроль достоверности
и экономической целесообразности проведения отдельных банковских операций;
- проверку соответствия
данных о наличии и движении денежных средств, отраженных в документах и
записях;
- проверку правильности
корреспонденции счетов по банковским операциям;
- документирование
результатов проверки банковских операций.
Источниками информации
для аудирования данных вопросов являются:
- договоры с юридическими
и физическими лицами;
- исполнительные листы и
претензионные иски;
- выписки банка с
приложенными к ним денежно-расчетными документами;
- Главная книга;
- машинограммы оборотов
по соответствующим счетам – 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные
счета", и 55 "Специальные счета в банках" и др.
Наиболее полно выявляется
соблюдение действующего законодательства при совершении банковских операций в
ходе документальной проверки. Однако до начала документальной проверки
целесообразно еще раз оценить состояние внутреннего контроля и системы учета
банковских операций с помощью тестирования (см. Таблица 6), а уже потом решить,
каким способом их проверить – сплошным или выборочным.
Таблица 6 Вопросник для
проведения контроля банковских операций
| Направления и вопросы тестирования |
Ответы |
Примечание |
| Нет ответа |
Да |
Нет |
Условия
|
|
|
|
|
| Открыты ли в других банках незарегистрированные счета? |
X |
|
|
|
| Заключен ли с банком договор о банковском счете? |
|
X |
|
|
| Лишены ли доступа к бланкам чеков, платежных поручений не
отвечающие за них лица? |
|
X |
|
|
| Запрещено ли подписывать чистые чеки? |
|
X |
|
|
Подтверждение
|
|
|
|
|
| Проверяет ли главный бухгалтер выписки банка,
счета-фактуры, накладные? |
|
X |
|
|
| Проверяют ли внутренние аудиторы соответствие проведенных
операций договорным взаимоотношениям? |
|
|
Х |
|
| Осуществляется ли ежемесячно сверка с банком и
подтверждение сальдо средств на счетах? |
|
|
Х |
|
Полнота
|
|
|
|
|
| Нумеруются ли платежные документы в специальном журнале? |
|
Х |
|
|
| Регистрируются ли платежные документы в специальном
журнале? |
|
|
Х |
|
| Отражается ли поступление выручки от реализации продукции
на расчетном счете согласно учетной политике? |
Х |
|
|
|
| Обрабатываются ли и отражаются ли ежедневно выписки банка в
учете? |
|
Х |
|
|
| Реальность |
|
|
|
|
| Осуществляет ли банк контроль за соблюдением платежно-расчетной
дисциплине? |
|
|
Х |
|
| Проверяют ли внутренние аудиторы подлинность банковских
документов? |
|
|
Х |
|
| Разрешение |
|
|
|
|
| Подписывают ли банковские документы руководителем и главным
бухгалтером? |
|
Х |
|
|
| Точность |
|
|
|
|
| Проверяют ли внутренние аудиторы точность отражения
операций по оприходованию и списанию денег на банковских счетах? |
|
|
Х |
|
| Проверяют ли главный бухгалтер соответствие данных о
наличии и движении денежных средств, отраженных в документах и записях? |
|
Х |
|
|
Классификация
|
|
|
|
|
| Разработан ли примерный проект отражения банковских
операций на счетах бухгалтерского учета? |
|
|
Х |
|
Учет
|
|
|
|
|
| Проверяет ли главный бухгалтер своевременность и
правильность отражения данных выписок на счетах бухгалтерского учета |
Х |
|
|
|
| Верно ли отражаются в учете аккредитивы и расчеты по чекам
из лимитированных (нелимитированных) чековых книжек? |
|
Х |
|
|
Периодизация
|
|
|
|
|
| Датируются ли платежные документы в журнале регистрации по
дате, указанной в документе? |
|
|
Х |
|
После окончания
тестирования вопросник должен быть заверен подписями главного бухгалтера и
внутреннего аудитора. Сомнительные ответы должностных лиц должны быть
перепроверены.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14 |
