Дипломная работа: Учет и аудит материально-производственных запасов
На основании указанных сальдовых
ведомостей составляют сводную сальдовую ведомость, в которую
переносят итоги сальдовых ведомостей складов и подразделений по группам
материалов, по субсчетам, синтетическим счетам, складам, подразделениям.
Сальдовые ведомости и
сводные сальдовые ведомости ежемесячно сверяются с данными синтетического учета
материалов.
Для обобщения, и
группировки информации о движении материалов используют ведомости движения
материалов (накопительные ведомости). Они составляются по каждому складу
(подразделению) отдельно по приходу и расходу материалов, и учет в них может
осуществляться по фактической себестоимости материалов или их учетным ценам. По
окончании месяца в ведомостях подсчитывают итоги оборотов за месяц в разрезе
групп материалов по субсчетам и синтетическим счетам по каждому складу или
подразделению.
Итоговые данные
ведомостей, движения материалов ежемесячно переносят в сводную ведомость
движения материалов, в которой приводятся также сведения об остатках
материалов на начало и конец месяца в разрезе групп материалов по
соответствующим синтетическим, счетам и субсчетам.
Данные сводной ведомости
движения материалов и накопительных ведомостей ежемесячно сверяются с
показателями аналитического учета, т.е. с оборотными и сальдовыми ведомостями.
Организации могут
составлять ведомость распределения материалов, в которой указывают
корреспондирующиеся счета и субсчета по каждому направлению расхода материалов
(в стоимостной оценке). В ведомости указывают транспортно-заготовительные
расходы или отклонения между покупной стоимостью материалов и их учетной ценой.
При автоматизированном
учете все учетные регистры составляются при помощи вычислительной техники. Применение
организацией программ автоматизации учетных работ должно обеспечить
формирование следующих основных учетных регистров:
•оборотная ведомость движения
материалов по номенклатурным номерам в разрезе складов, подразделений, мест
хранения;
•ведомость расхода
материалов по заказам, сериям, переделам, другим калькуляционным единицам
2.4.1. Учет
поступления МПЗ. Способы учета. Расчет ТЗР
Поступление на склад
материалов собственного изготовления, отходов производства и др. оформляют
одно- или многострочными требованиями-накладными, которые выписывают
цехи-сдатчики в двух экземплярах: первый является основанием для списания
материалов с цеха-сдатчика, второй направляется на склад и используется в качестве
приходного документа. Материалы, полученные от разборки и демонтажа зданий и
сооружений, приходуются на основании акта об оприходование материальных
ценностей, полученных при разборке и демонтаже зданий и сооружений.
а) Поступление материалов
от поставщиков:
В основном на
предприятиях материалы поступают от поставщиков в виде сырья, полуфабрикатов,
материалы поступают по договорным ценам от поставщиков, на основании договора
поставки.
Дт 10 Кт60 –
оприходования материалов от поставщика
Дт 19 Кт 60 –принят НДС
по счету от поставщика
Дт60 Кт 51 –перечислена
сумма с расчетного счета поставщику
Дт 68 Кт 19 –принят НДС к
вычету бюджетом
б) Поступление материалов
от подотчетных лиц: если ТМЦ приобретены в магазине - розничной торговли или на
рынке, то НДС не выделяется, так как НДС не выделяется в поступивших документах
.
Дт 10 Кт71 –оприходованы
материалы от подотчетных лиц
в )Учет материалов, поступивших в счет вклада в уставный
капитал организации.
Фактическая себестоимость материалов, внесенных в счет вклада
в уставный (складочный) капитал организации, определяется исходя из денежной
оценки, согласованной учредителями (участниками) организации, если иное не
предусмотрено законодательством РФ.
В фактическую себестоимость материалов, поступающих в
организацию в счет вклада в уставный капитал, могут включаться также фактические
затраты организации на доставку материалов и приведение их в состояние,
пригодное для использования.
Фактическая себестоимость материалов, поступивших в счет
вклада в уставный капитал организации должна отражаться в бухгалтерском учете
по дебету счетов учета материалов (счет 10 «Материалы») в корреспонденции со
счетом 75 «Расчеты с учредителями» (субсчет 75-1 «Расчеты по вкладам в уставный
(складочный) капитал»).
Налоговым законодательством установлено, что стоимость
материалов, поступающих от учредителей в счет вклада в уставный (складочный)
капитал организации, не признается доходом организации и не подлежит обложению
налогом на прибыль и налогом на добавленную стоимость.
Для целей налогового учета материалы, внесенные в счет вклада
в уставный капитал организации, должны приниматься к учету по стоимости
получаемых материалов.
Дт 75 Кт80 –увеличение уставного капитала за счет взносов
учредителей
Дт 10 Кт75 – поступили материалы от учредителей
Дт 19 Кт 75 – выделен НДС
Дт 68 Кт19 – НДС принят к вычету бюджетом
Стоимость получаемых материалов определяется по данным
налогового учета у передающей организации на дату перехода права собственности
на указанные материалы.
Для целей налогообложения прибыли в случае, когда принимающая
организация не может документально подтвердить стоимость вносимого имущества
или какой-либо его части, то стоимость этого имущества либо его части
признается равной нулю.
При наличии фактических затрат организации на доставку
указанных материалов и приведение их в состояние, пригодное для использования,
они предварительно также учитываются в фактической себестоимости материалов.
Суммы НДС, уплаченные по этим затратам, подлежат вычету в
общем порядке после оплаты этих расходов и принятия материалов к бухгалтерскому
учету.
Возможна также ситуация, когда организация приобретает
материалы с целью их использования для производства продукции, облагаемой
налогом на добавленную стоимость, а затем передает их в качестве вклада в
уставный (складочный) капитал другой организации. В данной ситуации организация
после принятия материалов к учету могла произвести вычет НДС в полном объеме.
Если затем организация передает данные материалы в качестве
вклада в уставный (складочный) капитал другой организации, то в соответствии с
налоговым законодательством организации необходимо будет восстановить суммы
НДС, ранее принятые к вычету в установленном порядке.
г) Учет неотфактурованных поставок.
Стоимость оплаченных
материалов, не поступивших в течение отчетного периода в организацию или не
вывезенных со склада поставщиков, учитывают в бухгалтерском учете как
дебиторскую задолженность.
Поступающие материалы, не
сопровождающиеся платежными документами от поставщиков (неотфактурованные
поставки), приходуют по акту о приемке материалов, составляемому
на складе. Оприходовании неотфактурированных поставок осуществляют по учетным
ценам или по рыночным ценам, в соответствии с договором поставки, если в
качестве учетных цен используют фактическую себестоимость материалов, и
отражают по дебету счета 10 «Материалы» с кредита счета 60н.
Дт 10 Кт60 - получены неотфактурованные
запасы.
После получения расчетных
документов по неотфактурованным поставкам их цена корректируется с учетом
поступивших документов. Одновременно уточняются расчеты с поставщиком:
Дт 10 Кт 60н – старнируем
запись неотфактурованных запасов
Если расчетные документы
по неотфактурованным поставкам поступают в следующем году, то:
Дт 10 Кт 60 – получены
неотфактурованные запасы
Дт 19 Кт 60 – принят НДС
по счету
Дт 68 Кт 19 – принят НДС
к вычету бюджетом
- учетная стоимость
материальных запасов не меняется, величина НДС принимается к бухгалтерскому
учет установленном порядке;
- уточняются расчеты с
поставщиком. При этом суммы сложившейся разницы между учетной стоимостью
оприходованных материалов и их фактической стоимостью списываются в месяце, в
котором поступили расчетные документы следующим образом:
- уменьшение стоимости материальных
запасов отражается по дебету счетов расчетов и кредиту счета 91 «Прочие доходы
и расходы» (как прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году);
-увеличение стоимости
материальных запасов отражается покредиту счетов расчетов и дебету счета 91
(как убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году).
д) Учет безвозмездно полученных ТМЦ
Безвозмездно полученные ТМЦ оцениваются по рыночной стоимости
и учитываются на счете 98\2 « Доходы будущих периодов» ,безвозмездно полученные
ценности, составляется акт дарения на безвозмездно полученные ценности.
При поступлении материалов безвозмездно:
Дт 10 Кт 98\2 – поступили материалы по рыночной цене
Счет 98\2 – закрывается по мере отпуска материалов в
производство:
Дт 20 Кт 10 – списаны материалы в производство
Дт 98\2 Кт 91 – закрытие 98\2 на прочие доходы
Дт 91 Кт 99 – списана прибыль
Дт 99 Кт 68 – начислен налог на прибыль
Способы учета
Существует несколько способов отражения поступления
материалов на счетах бухгалтерского учета.
Первый способ учета с помощью счета 10 « Материалы» При данном
способе все расходы связанные с приобретением материалов учитываются на счете
10, счет по назначению инвентарный, по отношению к балансу активный, в дебет
счета10 записывается фактическая себестоимость материалов, в кредит списание
материалов по фактической себестоимости в производство и на другие цели. НДС по
приобретенным МПЗ, в стоимость не включается, отражается отдельно на счете 19,
и принимается к вычету бюджетом при выполнении 2-х условий наличия документов с
выделенной суммой НДС ( счет- фактура, накладная, квитанция и ПКО).Остатки по
счету 10 отражаются по дебету, и отражают наличие материалов по фактической
себестоимости.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14 |