Дипломная работа: Учет и аудит материально-производственных запасов

Дт 20 Кт 10 1900 – отпущены материалы без учета НДС;

3.4 Учет поступления МПЗ. Способы учета на ОАО «Нефтемаш»

а) Учет поступления от поставщиков на ОАО «Нефтемаш» отражаются так:

Составляется приходный ордер склада № 2523 от 11.03.2008 где оприходованы следующие материалы:

Например: Отвертки С -123, в количестве 30 штук, на сумму 1050,000, с учетом НДС 18% - 160,16, Гвозди 3 -5 в количестве 10 кг, 1кг – 62 рубля, на сумму 620,000 с учетом НДС 94,57. Все материалы приходуются по первому способу по учетной политике на 10 счет.

Дт 10 Кт 60 1670 – оприходованы материалы от поставщика

Дт 19 Кт 60 255 – принят НДС по счету от поставщика

Дт 68 Кт 19 255 – принят НДС к вычету бюджетом

Например: В соответствие с договором поставки № 254 –Д от 23.04.08. с ОАО «Прогресс», акцептована счет – фактура № 45 от 5 марта 2008г. На поставку шлака стоимостью 139,6 т.р., включая НДС.ОАО Прогресс» выписало счет – фактуру и накладную, НДС выделен отдельной строкой. Счет был оплачен.

Бухгалтер дал следующие проводки:

Дт10 Кт60 – 120.000 – акцептован счет – фактура по договорной стоимости;

Дт19 Кт60 – 21600 – сумма НДС от поставщика;

Дт60 Кт 51 – 139600 – оплачен счет за шлак с расчетного счета;

Дт68 Кт19 – 21600 – принят НДС к вычету бюджетом;

ОАО «Нефтемаш» правомерно принимает сумму НДС в размере 21600руб. К вычету бюджетом, так как материалы оприходованы, счета оплачены и материалы предназначаются для производственных целей. Кроме покупной цены также имеются затраты, связанные с доставкой шлака, автотранспортные расходы по счете – фактуре № 670 от 7.03.08. ОАО «АВТО» на 3540 руб, НДС 540 руб.

Дт10 Кт76 3000 – принят счет –фактура за транспортные услуги;

Дт19 Кт76 540 – сумма НДС;

Дт10 Кт70 10000 – начислена заработная плата грузчикам за погрузку – разгрузку материалов;

Дт10 Кт69/1-3 – 2600 – начислен ЕСН от заработной платы грузчиков;

Дт10 Кт71 – 1200 – отражена подотчетная сумма, связанная с приобретением шлака;

На 10 счете отражается фактическая себестоимость на покупку шлака.

б)Учет поступления от подотчетных лиц:

Авансовый отчет от 8.09.2008

Например: Через подотчетника с завода изготовителя напрямую были получены доски 10 куб. м, по цене 4000руб.без НДС за 1 куб.м, НДС -18%, к авансовому отчету приложены документы, накладная на отпуск материалов на сторону с выделенной суммой НДС.

Дт10 Кт71 40 000 – оприходованы материалы от подотчетника;

Дт19 Кт71 7200 – сумма НДС от подотчетника;

Дт68 Кт19 7200- принят НДС к вычету бюджетом;

Например: Работнику Козлову А.Р. 12.06.08.г. из кассы ОАО «Нефтемаш» выданы денежные средства по РКО № 56 в сумме 1500 руб. на приобретение масляной краски для ремонта.13.06.08. Козлов предоставил авансовый отчет № 86 с приложенным кассовыми и товарными чеками на сумму 1200 руб. (10кг.по 120руб.за кг.), остаток неиспользованных денежных сумм работник внес в кассу предприятия.

Бухгалтер дал следующие проводки:

Дт10 Кт71 1200 –оприходованы материалы от подотчетника;

Поступивших документах НДС отдельной строкой не выделяется .

Приобретение МПЗ отражается в бухгалтерском учете без применения счетов 15,16.

Процесс приобретения и заготовления МПЗ отражается по фактической себестоимости и отражается на счете 10 «Материалы». При этом оприходование материалов, полученных от поставщиков отражается записью по дебету счета 10 «Материалы» и кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». НДС по приобретенным материалам отражается по дебету счета 19 «НДС по приобретенным ценностям» и кредиту счета 60. Следует отметить, что материалы, поступающие от поставщиков, приходуются независимо от того, когда они поступили - до или после получения расчетных документов. Стоимость оплаченных материалов, находящихся в пути или не вывезенных со склада поставщика по состоянию на конец месяца отражается записью по дебету счета 10 «Материалы» и кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». В начале следующего месяца эти суммы сторнируются, а в текущем учете показывается как дебиторская задолженность поставщика, которая погашается по мере оприходования материалов на Активы, в отношении которых выполняются условия, предусмотренные в п. 4 ПБУ 6/01, стоимостью не более 20000 рублей за единицу отражаются в бухгалтерском учете в составе материально - производственных запасов (МПЗ). Согласно ПБУ 5/01 товары, приобретаемые для дальнейшей перепродажи, является одним из видов материально-производственных запасов, и учитываются на счете 41 «Товары» по стоимости приобретении. Затраты по заготовке и доставке товаров до склада включаются в стоимость товаров. Расходы на доставку ( транспортные расходы), связанные с приобретением товаров, включаются в стоимость приобретения.

1.Акцептован счет- фактура на покупку материалов, договорная цена – 70 000 рублей, НДС -18%; В конце месяца принят счет от АТП за доставку, договорная цена – 3000 рублей, НДС -18%. Начислена зарплата за погрузку груза – 6000 рублей, ЕСН – 26%, списаны командировочные – 1000 рублей, связанные с приобретением материалов, в течении месяца отпущены по договорной цене ФИФО: а) на 1-й объект – 20 000 руб.

б) на 2-й объект – 40 000 руб.

в) на сторону – 10 000 руб.

Дт 10 Кт 60 70 000 – акцептован счет- фактура на покупку материалов;

Дт19 Кт 60 12 600 – сумма НДС;

Дт68 Кт 19 12600 – принят НДС к вычету бюджетом;

Дт60 Кт51 82600 – оплачен счет на покупку материалов;

Дт10тзр Кт76 3000 - принят счет от АТП за доставку;

Дт19 Кт 76 540 – сумма НДС;

Дт68 Кт19 540 – принят НДС к вычету бюджетом;

Дт76 Кт51 3540 – оплачет счет за доставку;

Дт10тзр Кт70 6000 – начислена зарплата за погрузку;

Дт10тзр Кт 691-3 1500 – начислен ЕСН от зарплаты грузчиков;

Дт 20 Кт10 20 000 – списаны материалы на 1-й объект;

Дт20 Кт10 40 000 – списаны материалы на 2-й объект;

Дт20 Кт10 10 000 – списаны материалы на сторону;

%ТЗР= ТЗР/договорная цена * 100% = 6000+1560+3000+1000/70 000*100% =16,51%

1) 20 000 * 16,51% = 3302

Дт20 Кт10 3302 – списаны материалы по фактической себестоимости;

2) 40 000* 16,51% =6604

Дт20 Кт10 6604 -

3) 10 000 * 16,51 = 1651

Дт20 Кт10 1651

3.5 Учет списания МПЗ, методы оценки при списании на ОАО «Нефтемаш»

Списание материалов со счетов учета запасов может осуществляться в следующих случаях:

- продажа;

- пришедшие в негодность, по истечении сроков хранения;

- морально устаревшие;

- вследствие чрезвычайных обстоятельств (пожаров, стихийных бедствий).

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14