Дипломная работа: Учет и аудит материально-производственных запасов
Для получения материалов
со склада иногородних поставщиков экспедитору выдают наряд и доверенность, в
которых указывают перечень материалов, подлежащих получению. При приемке
материалов экспедитор производит не только количественную, но и качественную
приемку.
Принятые грузы экспедитор
доставляет на склад предприятия и сдает заведующему складом, который проверяет
соответствие количества и качества материала данным счета поставщика.. Принятые
кладовщиком материалы оформляют приходными ордерами. Приходный ордер
подписывают заведующий складом: и экспедитор.
Материальные ценности приходуют в
соответствующих единицах измерения (весовых, объемных, линейных, числовых).
Если материалы поступают в одной единице, а расходуются другой, то они
учитываются одновременно в двух единицах измерения.
При отсутствии
расхождений между данными поставщика и фактическими данными разрешается
осуществлять оприходование материалов без выписки приходного ордера склада. В
этом случае на документе поставщика проставляют штамп, в оттисках которого
содержатся основные реквизиты приходного ордера. Количество первичных
документов при этом сокращается.
Таким образом документация
на поступление материалов следующая:
1) Приходный ордер
склада - где указывается дата, наименование поставщика, наименование
материалов, количество, цена, сумма, подписи, кто принял, кто сдал. Приходный
ордер склада ,подписывают заведующий складом и экспедитор, материальные
ценности приходуют в соответствующих единицах измерения ( весовых, объемных,
линейных, числовых).Если материалы поступают в одной единицы, а расходуются в
другой, то они учитываются одновременно в двух единицах измерения. При
отсутствии расхождений между данными поставщика и фактическими данными разрешается
осуществлять оприходование материалов без выписки приходного ордера склада. В
этом случае на документе поставщика проставляют штамп, в оттисках которого
содержатся основные реквизиты приходного ордера склада. Количество первичных
документов при этом сокращается.
Дт 10 Кт 60 –
оприходованы материалы
Дт 19 Кт 60 – принят НДС
по счету
2) Акт о приемке
материалов - его составляет комиссия с участием представителя от поставщика
или представителя от другой независимой организации. Для оформления приемки
материальных ценностей, имеющих количественные и качественные расхождения с
данными сопроводительных документов поставщика; Акт составляется в двух экземплярах,
один бухгалтерию другой поставщику. В тех случаях, когда количество и качество
прибывших на склад материалов не соответствуют данным счета поставщика, приемку
материалов производит комиссия и оформляет акт о приемке материалов, который
служит основанием для предъявления претензии поставщику. В составе комиссии
должен быть представитель поставщика или представитель незаинтересованной
организации. Акт составляют также при приемке материалов, поступивших на
предприятие без счета поставщика (неотфактурованные поставки).
Дт 10 Кт 60 –
оприходованы материалы
Дт 19 кт 60 – принят НДС
по счету
3) Если груз поступил
без счета –фактуры –это неотфактурованная поставка, НДС не выделяется.
Стоимость поступивших материалов, определяется на оснавании поставки.
4) Товарно –
транспортная накладная - если груз поступил, от поставщика автотранспортом,
такой груз сопровождается товаро- транспортной накладной. Если перевозку
материалов осуществляют автотранспортом, то в качестве первичного документа
применяют товарно – транспортную накладную, которую составляет грузоотправитель
в четырех экземплярах : первый из них служит основанием для списания материалов
у грузоотправителя; второй – для оприходование материалов получателем; третий –
для расчетов с автотранспортной организацией и является приложением к счету на
оплату за перевозку ценностей; четвертый является основанием для учета
транспортный работы и прилагается к путевому листу. Товарно- транспортную
накладную применяют в качестве приходного документа, у покупателя в случае
отсутствия расхождения количества поступивших грузов с данными накладной. При наличии
такого расхождения приемку материалов оформляют актом о приемка материалов.
Если в поступивших
документах, от завода изготовителя сумма НДС не выделяется отдельной строкой,
то данная сумма будет включатся в стоимость материалов.
Документальное оформление
расхода материалов. Отпуск материалов со склада в производство осуществляется с
учетом установленных норм, разработанный ПТО- планово техническим отделом. ПТО
на каждый строящийся объект устанавливает разные нормы, расходы норм
материалов.
1.Требование накладная
– это разовый документ, который выписывается в соответствии с установленными
нормами( номер, дата, кем затребовано, наименование материалов, количество,
цена, сумма без НДС, подписи, кто отпустил, и кто получил.
При отпуске материалов
составляются следующие проводки:
Д 20,23,25,26,28,08К10 –
отпущены материалы на производство
2.Лимитно- заборная
карта – выписывает ПТО на каждый объект и вид материалов. Здесь указывается
лимит отпуска и заведующий складом не может отпускать больше чем установлен
лимит. ЛЗК – это накопительный документ составляется на месяц, составляется в
двух экземплярах один зав. складу, второй получателю. По мере отпуска
материалов в производство указывается дата, количество, отпущенных остатков по
лимиту в конце месяца ЛЗК сдается на проверку в бухгалтерию. ЛЗК –где
распределяется общее количество отпущенных материалов на основании ЛЗК дается
коресспонденция .
Д 20 К 10 – отпущены
материалы на основное производство
3.Накладная на отпуск
- при продажи материалов на сторону составляется накладная на отпуск материалов,
на сторону( номер, дата, наименование материала количество, цена, сумма без
НДС, сумма НДС, стоимость с НДС.
Д 91 К 10 –списана
фактическая себестоимость при продаже
Регистром аналитического
учета является - карточка складского учета материалов предназначена для учета
движения материалов на складе по каждому сорту, виду, размеру или другому
признаку материала; В карточке складского учета на каждый номеклатурный номер
открывается лицевой счет. В карточках указывается дата совершения операции,
наименование и номер документа и краткое содержание операции. Записи в
карточках складского учета делаются в день совершения операций, и ежедневно
выводятся остатки ( при наличии операций). Разноска из лимитно – заборных карт
в карточки складского учета данных об отпуске материалов может производиться по
мере закрытия карт, но не позднее последнего числа месяца. В конце месяца в
карточках выводятся итоги оборотов по приходу и расходу и остаток.
2.4 Учет материалов в бухгалтерии
Все первичные документы
по движению материалов со складов" и 'подразделений организации поступают
в бухгалтерию. Именно на этой стадии учетного процесса работники бухгалтерии
обязаны осуществлять действенный контроль за законностью, целесообразностью и
правильностью документального оформления операции по движению материалов. После
проверки: первичные документы подвергаются таксировке (умножением количества
материалов на цену).
Аналитический учет
материалов в бухгалтерии осуществляется на основе использования оборотных
ведомостей или сальдовым методом.
При использовании
оборотных ведомостей применяют два варианта учета материалов.
При первом варианте в
бухгалтерии открывают на каждый вид и сорт материалов карточки аналитического
учета, в которых записывают на основании первичных документов операции по
поступлению и расходу материалов. Эти карточки отличаются от карточек
складского учета лишь тем, что учет материалов в них ведут не только в
натуральном, но и в денежном выражении. По окончании месяца по итоговым данным
всех карточек составляют количественно-суммовые оборотные ведомости материалов
по каждому складу и подразделению. В каждой оборотной ведомости выводят
итоги сумм по каждой странице, по группам материалов, по субсчетам,
синтетическим счетам и общий итог по складу или подразделению. На основе
указанных оборотных ведомостей составляют сведшую оборотную ведомость, в
которую переносят итоги, указанных оборотных ведомостей по группам материалов,
субсчетам, синтетическим счетам, по складам и подразделениям в целом. Сводные
оборотные ведомости сверяют с данными синтетического учета.
При втором варианте все приходные и
расходные документы группируют по номенклатурным номерам и в конце месяца
подсчитанные по документам итоговые данные о поступлении и расходе каждого вида
материалов записывают в оборотные ведомости, составляемые в натуральном и
денежном выражениях по каждому складу отдельно в разрезе соответствующих
синтетических счетов и субсчетов. На основании указанных оборотных ведомостей
составляют сводные оборотные ведомости. При втором варианте трудоемкость учета
значительно уменьшается, поскольку отпадает необходимость ведения карточек
аналитического учета. Но учет и в этом случае остается громоздким, так как в
оборотную ведомость приходится записывать сотни, а иногда и тысячи
номенклатурных номеров материалов.
Более прогрессивен сальдовый
метод учета материалов. При сальдовом методе бухгалтерия не дублирует
складской сортовой учет ни в отдельных карточках аналитического учета, ни в
оборотных ведомостях, а использует в качестве регистров аналитического учета
карточки складского учета материалов, ведущиеся складах.
Ежедневно или в другие сроки (как
правило, не реже одного раза в неделю) работник бухгалтерии проверяет
правильность произведенных кладовщиком записей в карточках складского учета и
подтверждает их своей подписью на самих карточках. В конце месяца заведующий
складом, а в отдельных случаях работник бухгалтерии переносит количественные
данные об остатках на 1-е число месяца по каждому номенклатурному номеру
материалов из карточек складского учета в сальдовую ведомость (без оборотов
прихода и расхода). После проверки и визирования работником бухгалтерии
сальдовую ведомость передают в бухгалтерию, где остатки материалов таксируют по
твердым учетным ценам и выводят их итоги по отдельным учетным группам
материалов и в целом по складу.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14 |