Дипломная работа: Аудит себестоимости продукции на ООО "Мособлтелефонстрой"
По данным нижеприведенной табл. 2.5 можно
сделать вывод, что каждый фактор напрямую влиял на сумму прибыли от продаж,
поэтому снижение или увеличение каждого показателя пропорционально вело к
снижению или увеличению прибыли от продажи товаров (продукции, работ, услуг).
Таблица 2.5. Изменение прибыли от продажи
ООО «Мособлтелефонстрой» за счет изменения факторов первого порядка, тыс.
руб.
Наименование показателя |
Расчет |
Изменение (+,–) |
1. Общее изменение прибыли от продаж |
80246 – 69678 – 7861 |
2707 |
2. Изменение прибыли за счет изменения выручки
от продажи товаров, продукции, работ, услуг |
(132419 – 40267 -5826) – 6080 |
80246 |
3. Изменение прибыли за счет изменения
себестоимости проданных товаров, продукции, работ, услуг |
(132419 – 109945 -5826) – (132419 – 40267 – 5826) |
69678 |
4. Изменение прибыли за счет изменения
коммерческих расходов |
(132419 – 109945 -136872) – (132419 -109945 – 5826) |
-7861 |
Прибыль от продаж может рассчитываться
посредством факторов второго порядка, к которым относятся: объем проданных
товаров в натуральном выражении, цена за единицу проданного товара, затраты на
производство и реализацию продукции по экономическим элементам.
Маржинальный подход к оценке финансовых
результатов и структуры затрат при данном объеме продаж предполагает
разграничение переменных и постоянных затрат на производство и продажу
продукции. Признанные коммерческие и управленческие расходы как расходы периода
рассматриваются как условно – постоянные расходы. К числу постоянных расходов
можно отнести и амортизацию основных средств и прочие общепроизводственные
расходы. Корректировка себестоимости и валовой прибыли на сумму амортизации и
прочих общепроизводственных расходов позволит приблизить последний показатель к
величине маржинального дохода (как разнице между выручкой и переменными
затратами).
Это дает возможность оценить динамику
таких показателей, как критический объем продаж, операционный рычаг, запас
финансовой прочности и делает выводы о рисках хозяйственной деятельности,
связанных с нерациональной структурой затрат и последствиями вероятного
снижения объема продаж. Рассчитаем структуру маржинального дохода ООО «Мособлтелефонстрой»
(табл. 2.6). Группировка затрат взята из формы №2 (Отчет о прибылях и убытках –
Приложения 2, 3), а также формы №5 (Приложение к бухгалтерскому балансу, раздел
«Расходы по обычным видам деятельности (элементам затрат) – Приложения 4, 5).
Таблица 2.6. Расчет структуры
маржинального дохода ООО «Мособлтелефонстрой», тыс. руб.
Показатели |
2006 год |
2007 год |
2008 год |
1. Выручка от продажи товаров, продукции,
работ, услуг |
52173 |
73448 |
132419 |
2. Затраты на производство и реализацию товаров,
продукции, работ, услуг |
46093 |
66081 |
123632 |
2.1 Постоянные:
– амортизация основных средств
– прочие
– коммерческие расходы
|
8503
642
2035
5826
|
13573
827
3609
9677
|
21824
1430
6707
13687
|
2.2 Переменные:
– материальные затраты
– затраты на оплату труда
– отчисления на социальные нужды
|
37590
26477
8053
3060
|
51968
36374
11300
4294
|
101808
71464
21989
8355
|
3. Маржинальный доход |
14583 |
21480 |
30611 |
3.1 Прибыль |
6080 |
7368 |
8787 |
4.1 Удельный вес прибыли в маржинальном доходе |
41, 7 |
34,3 |
28,7 |
4.2 Удельный вес постоянных расходов в
маржинальном доходе |
58,3 |
65,7 |
71,3 |
Как видно из табл. 2.6, в структуре затрат
на производство и реализацию продукции ООО «Мособлтелефонстрой» переменные
затраты занимают более 80% и составляют в 2006 году 3759 тыс. руб., в 2008 году
возросли до уровня 101808 тыс. руб. Темп роста переменных затрат составил 270,8%
или в 2,7 раза. Постоянные затраты увеличиваются в абсолютном выражении в
меньших по сравнению с переменными затратами темпах – 256,6% или в 2,6 раза; в
2006 году они составляли 8503 тыс. руб., в 2008 году – 21824 тыс. руб. Почти
равнозначное изменение постоянных и переменных затрат обусловлено как развитием
производственных мощностей предприятия, так и влиянием инфляционного роста цен
на сырье и материалы и арендную плату за использование производственных
помещений. Затраты на оплату труда и отчисления на социальные нужды являются
прямозависимыми от инфляционного фактора.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21 |