Дипломная работа: Анализ бухгалтерской отчетности ООО "Бозал"
Постановлением Правительства РФ о реализации Федерального
закона от 30.01.2003г. №52 «О финансовом оздоровлении сельскохозяйственных
товаропроизводителей» утверждена Методика расчета показателей финансового
состояния сельскохозяйственных товаропроизводителей, которая установила порядок
расчета показателей финансового состояния сельскохозяйственных
товаропроизводителей, имеющих долги, и критерии значений этих показателей. В
методике рассматриваются шесть показателей: коэффициенты абсолютной,
критической и текущей ликвидности, обеспеченности собственными средствами,
финансовой независимости, финансовой независимости в отношении формирования
запасов и затрат. Значение каждого коэффициента при этом оценивается в баллах в
соответствии с установленными критериями и по сумме баллов определяется тип
финансовой устойчивости организации.
Таким образом, можно констатировать: на основе
методических аспектов анализа, содержащихся в нормативно-законодательных актах,
возможен анализ лишь отдельных сторон деятельности организации – определения
вероятности банкротства, условий и возможности предоставления кредита, оценки
эффективных направлений формирования финансовой политики и т.п. То есть такой
анализ носит локальный тематический характер и не содержит методических
подходов к проведению комплексного финансового анализа организаций в целях
принятия стратегических управленческих решений.
Кроме того, рассмотренные документы не содержат единых
нормативных критериев для финансовых коэффициентов. Их величина зависит от
многих факторов:
отраслевой принадлежности компании;
кредитной политики;
сложившейся структуры источников средств;
оборачиваемости оборотных средств;
репутации компании и др.
Поэтому приемлемость значений коэффициентов, оценка их
динамики и тренда могут быть установлены только в результате
пространственно-временных сравнений по группам однородных организаций. В этой
связи вопрос разработки критериальных значений показателей оценки финансового
состояния организаций в разрезе видов экономической деятельности по-прежнему
остается актуальным [43]
1.4 Основные положения анализа финансового
состояния предприятия на основе данных форм бухгалтерской (финансовой)
отчетности
Анализ баланса позволяет оценить эффективность размещения
капитала, его достаточность для текущей и предстоящей хозяйственной
деятельности, оценить размер и структуру заемных источников, а также
эффективность их привлечения. На основании баланса внешние пользователи могут:
принять решение о целесообразности и условиях ведения дел
с данной организацией как с партнером;
оценить кредитоспособность организации как заемщика;
оценить возможные риски вложений, целесообразность
приобретения акций данной организации, ее активов и др.
Общую оценку финансового состояния можно проводить
непосредственно по балансу без предварительного изменения состава балансовых
статей. Однако это неудобно, т.к. рассеивается внимание и трудно выделить
существенные моменты. Как правило, составляется уплотненный баланс, в котором
однородные статьи объединяют в группы.
Предварительную
оценку финансового состояния организации можно получить на основе выявления
«больных» статей баланса, которые условно подразделяются на две группы,
свидетельствующие:
о крайне неудовлетворительной работе организации в
отчетном периоде и сложившемся в результате этого плохом финансовом положении
(статья «Непокрытый убыток», которая в динамике увеличивается);
об определенных недостатках в работе организации, которые
могут быть выявлены по данным аналитического учета или приложения к балансу
организации для годовой бухгалтерской отчетности (форма № 5): «Дебиторская
задолженность долгосрочная», «Кредиторская задолженность долгосрочная».
Также следует обратить внимание на статью «Задолженность
перед участниками (учредителями) по выплате доходов» в разделе V баланса. Если
сумма по этой статье увеличивается и в то же время возрастает сумма по статье
«Нераспределенная прибыль», то это может говорить о возникновении трудностей у
организации с денежными средствами.
Кроме уплотненного баланса, для анализа финансового
состояния предприятия рекомендуется составлять сравнительный аналитический
баланс, который характеризует как структуру отчетной бухгалтерской формы, так и
динамику отдельных ее показателей.
Все показатели сравнительного аналитического баланса
можно подразделить на три группы:
показатели структуры баланса;
показатели динамики баланса;
показатели структурной динамики баланса.
На основе сравнительного аналитического баланса
осуществляется анализ структуры активов и пассивов баланса. Структура статей
баланса дает общее представление о финансовом состоянии организации, показывают
долю каждого вида актива и соотношение заемных и собственных средств,
покрывающих их в пассивах.
Сопоставляя структуры изменений в активе и пассиве, можно
сделать выводы о том, через какие источники в основном был приток новых средств
и в какие активы эти новые средства в основном вложены. Здесь необходимо
отметить, что для того, чтобы сделать правильные выводы о причинах изменения в
структуре активов организации, целесообразно повести детальный анализ разделов
и статей актива баланса с привлечением данных формы №5.
Задача анализа ликвидности баланса возникает в связи с
необходимостью давать оценку кредитоспособности организации, т.е. ее
способности своевременно и полностью рассчитываться по всем своим
обязательствам. Данный анализ заключается в сравнении средств по активу,
сгруппированных по степени убывающей ликвидности, с источниками формирования
активов по пассиву, которые группируются по степени срочности погашения (см.
рисунок 1.3).
Рисунок 1.3 – Классификация активов и пассивов баланса в
целях анализа ликвидности баланса
По данным бухгалтерского баланса можно рассчитать
показатели ликвидности и показатели финансовой устойчивости (см. рисунок 1.4).
Они применяются для оценки способности организации выполнять свои краткосрочные
обязательства и характеризуют независимость по каждому элементу активов и по
имуществу в целом, дают возможность измерить, достаточно ли устойчива
анализируемая организация в финансовом отношении. Также используя данные формы
№1 можно рассчитать показатели рентабельности.
Отметим, что различные коэффициенты представляют интерес
не только для руководителей и финансовых работников организации, но и для
различных потребителей аналитической информации. При их расчете следует
учитывать специфичность конкретных условий и особенности деловой активности
отдельного предприятия. Относительные показатели ликвидности необходимо
сравнивать в динамике, со среднеотраслевыми показателями, показателями
конкурирующих предприятий.
Рисунок 1.4 – Основные показатели ликвидности и
финансовой устойчивости
По данным отчета о прибылях и убытках (форма №2) можно
проводить оценку доходов и расходов предприятия с помощью горизонтального и
вертикального анализа, факторный анализ (прибыли от продаж, прибыли до
налогообложения), анализ использования чистой (нераспределенной прибыли), а
также расчет и анализ показателей рентабельности организации.
В процессе анализа бухгалтерской (финансовой) отчетности
полезно проанализировать изменение состава и структуры собственного капитала
организации по данным формы №3 «Отчет об изменениях капитала». Эти показатели
имеют большое значение для характеристики финансового положения организации,
указывают на финансовую устойчивость, обеспеченность собственными средствами
организации. Данная информация необходима внутренним и внешним пользователям
для принятия деловых и управленческих решений.
Анализ источников формирования и размещения капитала
имеет очень большое значение при изучении исходных условий функционирования
организации и оценке ее финансовой устойчивости.
Анализ собственного капитала преследует следующие
основные цели:
выявить основные источники формирования собственного
капитала и определить последствия их изменений для финансовой устойчивости
организации;
определить правовые, договорные и финансовые ограничения
в распоряжении текущей и нераспределенной прибыли;
оценить приоритетность прав получения дивидендов;
выявить приоритетность прав собственников при ликвидации
организации.
Анализ состава элементов собственного капитала позволяет
выявить четыре его основные функции:
обеспечение непрерывности деятельности;
гарантия защиты капитала, кредитов и возмещение убытков;
участие в распределении полученной прибыли;
участие в управлении организацией.
Прежде всего, следует оценить состав, структуру
собственного капитала и определить основные источники его формирования. Затем
целесообразно проанализировать изменение величины собственного капитала в
динамике. При помощи подобного анализа определяют изменение величины
собственного капитала как в целом, так и по отдельным его составляющим.
Представляет также интерес оценка изменения в динамике структуры собственного
капитала. Для получения такой оценки может быть использован вертикальный и
горизонтальный анализ.
Также по данным формы №3 возможно проводить оценку
эффективности и интенсивности использования собственного капитала организации
путем расчета коэффициентов:
рентабельность собственного капитала;
экономическая рентабельность совокупного капитала;
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24, 25 |