Курсовая работа: Учет финансовых инвестиций

Акции, приобретенные у юридических лиц, по цене приобретения:

- АО "Темир" - 33% обращающихся акций

- АО "Цемент" - 28% обращающихся акций

3110000

4600000

По результатам финансово-хозяйственной деятельности зависимых товариществ за первый год:

- увеличена стоимость инвестиций в связи с увеличением доли ТОО «Стимул» в чистых доходах АО "Цемент".

Доля участия ТОО «Стимул» в чистом доходе АО "Цемент" составляет 1400000 тенге (5000000 х 28%).

- уменьшена стоимость инвестиций в связи с уменьшением доли ТОО «Стимул» по полученным убыткам АО "Темир". Доля участия ТОО «Стимул» в убытках АО "Темир" составляет 3267000 тенге (9900000 х 33%).

(Поскольку доля убытков превышает стоимость инвестиций, стоимость инвестиций доводится до нулевой, а оставшаяся доля убытков - 58000 тенге - учитывается на забалансовом счете (3267000 - 3110000 -99000)).

- уменьшена стоимость инвестиций на сумму дивидендов, подлежащих получению ТОО «Стимул» от АО "Цемент", сумма дивидендов составит 560000 тенге (2000000 х 28%)

1400000

3209000

58000

560000

2210

6410

2040

2130

6410

2210

2210

Уменьшена стоимость инвестиций ТОО «Стимул» в АО "Темир" на сумму долевого участия в результате уценки отдельных объектов основных средств АО "Темир". Доля участия ТОО «Стимул» в сумме уценки основных средств АО "Темир" составляет 135300 тенге (410000 х 33%). Поскольку ранее была проведена дооценка основных средств, стоимость инвестиций уменьшается:

- в пределах сумм ранее проведенной дооценки

- сверх сумм ранее проведенной дооценки 36300 тенге (135300 - 99000)

99000

36300

5320

7410

2210

2210

По результатам финансово-хозяйственной деятельности зависимых товариществ за второй год:

- увеличена стоимость инвестиций в связи с увеличением доли ТОО «Стимул» в чистых доходах АО "Темир".

Доля участия составляет 330000 тенге (1000000x33%).

Поскольку в предыдущем периоде был убыток, сумма которого превышала стоимость инвестиций, в текущем периоде отражается увеличение стоимости с учетом суммы убытков, учитываемых на забалансовом счете 001 - 272000 тенге (330000 - 58000).

Доля убытков, отраженная на забалансовом счете, списывается

- уменьшена стоимость инвестиций на сумму дивидендов, подлежащих получению ТОО «Стимул» от АО "Темир", 66000 тенге (200000 х 33%)

- уменьшена стоимость инвестиций в связи с уменьшением доли ТОО «Стимул» по полученным убыткам АО "Цемент". Доля участия ТОО «Стимул» в убытках составляет 420000 тенге (1500000 х 28%)

272000

58000

66000

420000

2210

1230

6410

6410

2040

2210

2210

По итогам второго года, на балансе ТОО «Стимул» будут

- в АО "Цемент" в сумме 5160000 тенге (5440000 + 140000-420000)

- в АО "Темир" в сумме 70700 тенге (272000-135300-66000)

Итого стоимость инвестиций по методу долевого участия по итогам второго года составляет 5230700 тенге (5160000 + 70700)