Курсовая работа: Учет финансовых инвестиций
Таблица 1
Активы |
Собственный капитал и обязательства |
Денежные средства — 45000 Краткосрочная дебиторская
задолженность — 20000 Запасы - 5000 Долгосрочная дебиторская задолженность —
10000 Основные средства — 100000 Итого: 180000 |
Краткосрочные обязательства — 100000 Долгосрочные
обязательства — 90000 Уставный капитал — 45000 Доход - (- 55000)
Итого: 480000
|
Выплата дивидендов в этом случае невозможна, так
как собственный капитал имеет отрицательное значение —10000 тыс. тенге (валюта
баланса 180000 — обязательства 190000). Рассмотрим другую ситуацию:
Принято решение о выплате дивидендов в размере
60000 тыс.тенге. В этом случае размер денежных средств уменьшается на 60000
тыс. тенге и составит 80000 тыс. тенге (показатель денежных средств 140000 тыс.
тенге — 60000 тыс. тенге), соответственно расходы увеличиваются на эту же
сумму, в результате образуется убыток в сумме 50000 тыс. тенге (показатель
дохода 10000 тыс. тенге — 60000 тыс. тенге). Показатели баланса условно примут
видРассмотрим эту же ситуацию на примере баланса организации, составляющей
отчетность по МСФО:
Таблица 2. тыс.
тенге
Активы |
Собственный капитал и обязательства |
Денежные средства — 140000 Краткосрочная дебиторская
задолженность — 70000
Товарно-материальные запасы - 10000
Основные средства — 200000 Итого: 420000
|
Краткосрочные обязательства — 300000
Долгосрочные обязательства — 65000 Уставный капитал — 45000
Доход - 10000
Итого: 420000
|
Таблица 3 тыс.
тенге
Активы |
Собственный капитал и обязательства |
Денежные средства — 80000 Краткосрочная дебиторская
•задолженность — 70000
Товарно-материальные запасы - 10000
Основные средства — 200000 Итого: 360000
|
Краткосрочные обязательства — 300000
Долгосрочные обязательства — 65000 Уставный капитал — 45000
Доход - (-5000)
Итого: 360000
|
Выплата дивидендов
в этом случае влечет образование отрицательного размера собственного капитала в
сумме 5000 тыс. тенге (активы или валюта баланса 360000 тыс. тенге —
обязательства 365000 тыс.тенге). Следовательно, выплата дивидендов в
установленном размере невозможна. Отметим, что такие ограничения установлены
только для акционерных обществ.
В бухгалтерском учете начисление налога с сумм
дивидендов, выплачиваемых физическим лицам, отражается:
Дт 3031 «Краткосрочная кредиторская задолженность
по дивидендам на простые акции» и (или) Дт 3032 «Краткосрочная кредиторская
задолженность по дивидендам на привилегированные акции»
Кт счета группы 3190 «Прочие налоги».
При выплате дивидендов по акциям в бухгалтерском
учете производятся следующие записи:
Дт 5410 «Прибыль (убыток) отчетного года»;- Кт
3032 «Краткосрочная кредиторская задолженность по дивидендам на
привилегированные акции»
Дт 5410 «Прибыль (убыток) отчетного года»;- Кт
3031; Краткосрочная кредиторская задолженность по дивидендам на простые акции»
Дт 3031, Краткосрочная кредиторская задолженность
по дивидендам на простые акции», 3032«Краткосрочная кредиторская задолженность
по дивидендам на привилегированные акции» - Кт 3190;
Дт 5410 «Прибыль (убыток) отчетного года»- Кт
1010 «Денежные средства в кассе а тенге», 1040 «Денежные средства на текущих
банковских счетах в тенге»
Если акционерным обществом получен убыток, то
выплата дивидендов может осуществляться за счет резервного капитала. Резервный
капитал в Законе РК «Об акционерных обществах» не упоминается, но, согласно ст.
75 Закона, финансовая отчетность составляется акционерными обществами в
соответствии с законодательством РК о бухгалтерском учете и финансовой
отчетности. Создание резерва и его применение раскрываются в МСФО 37 «Резервы,
условные обязательства и условные активы».
Начисление дивидендов по привилегированным акциям
в бухгалтерском учете осуществляется по акциям».
Дт 5340 «Прочие резервы» или Дт 5310 «Резервный
капитал, установвленный учредительными документами»- Кт 3030 «Краткосрочная
кредиторская задолженность по дивидендам и доходам участников»
Предприятие может не создавать резервный капитал,
так как, согласно законодательству, это является правом юридического лица, а не
обязанностью, кроме случаев, когда резервный капитал создается в соответствии с
требованиями законодательства для отдельных категорий организаций (страховые
компании, НПФ и т.д.).
Если акционеры или участники решили не
распределять доход отчетного года, то в бухгалтерском учете, на основании
протокола собрания, производится следующая запись: Дт 5410 «Прибыль (убыток)
отчетного года» - Кт 5430 «Нераспределенный доход (непокрытый убыток)
предыдущих лет». Налог на дивиденды в этом случае не начисляется, так как
отсутствует налогооблагаемая база в виде дохода участников (акционеров).
Счета по
учету доходов (убытков) применяются также в следующих ситуациях:
Дт Кт
5340, 5310 5410, 5430
5320 5410
— на сумму погашения убытка отчетного года или
предыдущих лет за счет резервного капитала;
— отнесение сумм переоценки по выбывшим основным
средствам (в отчете о доходах и расходах не отражается).
Таким
образом, юридическое лицо в своем уставе самостоятельно определяет порядок
определения сумм, направляемых в резервный капитал, выплату дивидендов.
Например, предприятие может направить, по решению собрания участников
(акционеров), часть дохода на погашение убытка прошлых лет, другую часть — на
создание резерва или выплату дивидендов.
Заключение
Инвестиционная
деятельность в Казахстане направлена на оживление процесса воспроизводства за
счет внутренних и внешних источников финансирования. Инвестиционная сфера в
экономике любой страны является основной и определяет экономический рост
страны, в связи с этим исследование инвестиционной деятельности предприятия является
актуальным вопросом экономической теории.
Инвестированием
называется процесс помещения денег в специально выбранные финансовые
инструменты с целью увеличения их ценности и/или получения положительного
дохода. Эта деятельность имеет большое экономическое значение, может
выполняться как серия логически последовательных действий, а ее результатом
является получение дохода.
Таким образом, в условиях
перехода к рынку одной из важнейших задач становится осуществление
своевременного и правильного учета инвестиций, а также введение практики
конкурсного отбора инвестиционных проектов и ранжирования их по значимости для
подъема экономики на основе независимой экспертизы с оценкой эффективности и
окупаемости вкладываемых средств. В связи с этим меры повышения эффективности
инвестиций способны оказать огромное воздействие на функционирование
предприятия. Основным направлением повышения эффективности инвестиционных
вложений на уровне инвестора считается применение управленческой практики -
управления инвестициями, направленного на создание стоимости, поскольку
успешное развитие предприятия в условиях рыночной экономики неразрывно связано
с проведением эффективного управления всеми сферами его деятельности. Это
напрямую касается сложного процесса инвестирования. Как известно, своевременное
осуществление мероприятий в данной области не позволяет предприятию потерять
основные конкурентные преимущества в борьбе за удержание рынка сбыта своих
товаров, способствует совершенствованию технологии производства, а в конечном итоге
обеспечивает дальнейшее эффективное его функционирование.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9 |