Курсовая работа: Учет финансовых инвестиций
б). долгосрочные
инвестиции — вложение капитала на период более одного года.
В практике больших
инвестиционных компаний долгосрочные инвестиции
детализируются следующим
образом:
- до 2 лет;
- от 2 до 3 лет;
- от 3 до 5 лет;
- больше 5 лет.
4. По региональному
признаку:
а) внутренние инвестиции
— вложение средств в объекты инвестирования, расположенные в границах данной
страны;
б) инвестиции за границей
— вложение средств в объекты инвестирования, расположенные за пределами данной
страны.
5. По форме
собственности:
а). частные — вложения
средств, осуществляемые гражданами, а также предприятиями негосударственных
форм собственности;
б). государственные —
вложения, осуществляемые центральными и местными органами власти и управления
за счет средств бюджетов, внебюджетных фондов, а также государственными
предприятиями за счет собственных и заемных средств;
в). иностранные —
вложения, осуществляемые иностранными гражданами, юридическими лицами и
государствами;
г). совместные —
вложения, осуществляемые лицами данной страны и иностранных государств
Инвестиции - долгосрочные вложения капитала в собственной
стране или за рубежом в предприятия разных отраслей, предпринимательские
проекты, социально-экономические программы, инновационные проекты. Дают отдачу
через значительный срок после вложения. Различают следующие виды инвестиций:
государственные, образуемые из средств государственного бюджета, из
государственных финансовых источников; иностранные - вкладываемые зарубежными
инвесторами, другими государствами, иностранными банками, компаниями,
предпринимателями; частные, образуемые из средств частных, корпоративных
предприятий и организаций, граждан, включая как собственные, так и привлеченные
средства. Выделяют производственные инвестиции, направляемые на новое строительство,
реконструкцию, расширение и техническое перевооружение действующих предприятий,
и интеллектуальные, вкладываемые в создание интеллектуального, духовного
продукта. Также рассматривают контролирующие, прямые инвестиции, обеспечивающие
владение более чем изменение размеров складских запасов предприятия, включающих
основные и вспомогательные материалы, незавершенную и готовую продукцию.
[15,с129]
Производственные инвестиции - инвестиции, направляемые на
новое строительство, реконструкцию, расширение и техническое перевооружение
действующих предприятий
Прямые инвестиции - инвестиции, обеспечивающие владение более
чем 50% голосующих акций другой компании
Юридические лица могут осуществлять финансовые
вложения в другие предприятия посредством приобретения пакета акций, доли
участия и т.д.
В зависимости от величины финансовых вложений
инвестор устанавливает либо контроль, либо оказывает значительное влияние на
финансовую или иную политику субъекта, в который осуществлены инвестиции.
Если инвестор имеет 50% и более в доле участия,
или имеет 50% и более акций с правом голоса, инвестируемый объект по отношению
к нему находится под контролем и является дочерним товариществом.
Если инвестор имеет более 20%, но менее 50% акций
с правом голоса (долю участия), инвестируемый объект по отношению к нему
находится под значительным влиянием (инвестор имеет право участвовать в
принятии решений по финансовой или иной политике) и является зависимым
товариществом.
Если инвестор имеет менее 20% акций, их учет
осуществляется в соответствии с учетом финансовых инвестиций на счетах
подраздела 2000 Генерального плана счетов. Учет финансовых инвестиций в
дочерние, зависимые, совместно контролируемые товарищества ведется на счетах
подраздела 2000 "Долгосрочные финансовые инвестиции", в который
включены следующие синтетические счета: 2040 «Прочие долгосрочные финансовые
инвестиции», 2210 «Учитываемые методом долевого участия»,
Счета данного подраздела предназначены для
обобщения информации о наличии и движении инвестиций в акции и паи дочерних,
зависимых товариществ и совместно контролируемых юридических лиц.
Счета 2040, 2210 являются активными, сложными.
Аналитический учет ведется по инвестируемым предприятиям и видам инвестиций.
Учет инвестиций в зависимые хозяйственные
товарищества. Зависимое товарищество - это товарищество, которое находится под
значительным влиянием инвестора и не является ни его дочерним хозяйственным
товариществом, ни совместно контролируемым юридическим лицом. Инвестор будет
оказывать значительное влияние на инвестируемый субъект независимо от того, на
прямую ли он владеет более 20% голосующих акций или через дочерние
хозяйственные товарищества.
Учет инвестиций в зависимое хозяйственное
товарищество может осуществляться инвестором одним из двух методов:
— методом долевого участия;
— методом стоимости.
Метод долевого участия - метод учета, при котором
инвестиции в момент приобретения отражаются по покупной стоимости с дальнейшим
увеличением (уменьшением) их стоимости по мере признания доли инвестора в
изменениях чистых активов зависимого хозяйственного товарищества.
Дивиденды, причитающиеся от общей суммы
накопленного чистого дохода зависимого хозяйственного товарищества, уменьшают
балансовую стоимость инвестиции.
Если доля инвестора в убытках зависимого
хозяйственного товарищества равняется или превышает балансовую стоимость
инвестиции, такие убытки в дальнейшем не учитывают. Инвестиции отражаются по
нулевой стоимости.
Инвестор
вновь осуществляет отражение своего долевого участия в чистом доходе зависимого
хозяйственного товарищества только после того, как доля чистого дохода будет
равна доле чистых убытков, не принятых к учету.
Если
зависимое хозяйственное товарищество проводит переоценку активов, то изменение
доли инвестора в связи с переоценкой активов увеличивает (уменьшает) балансовую
стоимость инвестиций. Увеличение балансовой стоимости инвестиций отражается в
разделе собственного капитала как дополнительный неоплаченный капитал.
Уменьшение балансовой стоимости инвестиций отражается как уменьшение
дополнительного неоплаченного капитала в пределах ранее проведенной дооценки.
Если доля убытков превышает сумму ранее проведенной дооценки, то сумма разницы
признается как убыток от долевого участия.
Начиная с даты, когда зависимое хозяйственное
товарищество больше не соответствует определению зависимого хозяйственного
товарищества, инвестиции должны учитываться в соответствии с принятой учетной
политикой по учету долгосрочных инвестиций. [19,с59]
Учет инвестиций в дочерние хозяйственные
товарищества.
Дочернее хозяйственное товарищество - это
товарищество, которое находится под контролем основного товарищества. Контроль
действенен, когда инвестор владеет прямо или косвенно через дочерние и
зависимые товарищества в инвестируемом субъекте более 50% акций, кроме случаев,
когда будет четко показано, что подобное владение не определяет контроля.
Осуществление контроля возможно при владении
половиной или менее чем половиной голосов инвестируемого субъекта, если: в
результате соглашения с другими инвесторами достигается владение более чем
половиной голосов; инвестор имеет полномочия определять финансово-хозяйственную
политику инвестируемого субъекта в соответствии с уставом или соглашением;
имеет полномочия назначать или смещать большинство членов совета директоров;
имеет право выбирать большинством голосов на собраниях совета директоров или
подобного управляющего органа.
В финансовой отчетности основного товарищества
инвестиции в дочерние товарищества, включенные в консолидированную отчетность,
учитываются, в зависимости от принятой учетной политики, с использованием
одного из двух методов:
— метода долевого участия;
— методики учета долгосрочных инвестиций.
Основное товарищество, при осуществлении
инвестиций в дочерние товарищества, должно составлять консолидированную
финансовую отчетность (финансовая отчетность основного и дочерних товариществ
должна составляться и представляться пользователям как отчетность одного
товарищества), включая в нее все свои местные и зарубежные дочерние
товарищества, за исключением тех случаев, когда:
— дочернее товарищество приобретено с целью
продажи в ближайшем будущем и контроль над ним будет временным;
— дочернее товарищество действует в условиях
строгих долгосрочных ограничений, которые значительно снижают его способность
передавать средства основному товариществу. В отдельной финансовой отчетности
основного товарищества инвестиции в дочерние товарищества, не включенные в
консолидированную финансовую отчетность.
Учет инвестиций в совместно контролируемые
хозяйственные товарищества.
Осуществление инвестиций в совместно контролируемые
хозяйственные товарищества - это одна из форм совместной деятельности, которая
предполагает, что каждый участник имеет свою долю участия в хозяйственном
товариществе, при заключенном соглашении об установлении совместного контроля
над деятельностью этого товарищества (юридического лица).
Совместно контролируемое юридическое лицо
использует активы, принимает на себя обязательства, признает понесенные расходы
и определяет полученный доход. Оно совершает от своего имени сделки, привлекает
капитал для финансирования своей деятельности. При этом каждый участник
совместной деятельности имеет право на долю в результатах деятельности
совместно контролируемого юридического лица (или же может быть предусмотрено
деление между участниками конечного продукта).
Помимо совместно контролируемого юридического
лица совместная деятельность может осуществляться в форме:
— совместно контролируемого производства;
— совместно контролируемых активов.
Совместно контролируемое производство -
предполагает использование активов участников для достижения общей
хозяйственной цели без образования юридического лица. При этом каждый участник
совместно контролируемого производства, используя собственные основные
средства, товарно-материальные запасы и другие активы в деятельности совместно контролируемого
производства, продолжает нести за них ответственность и учитывать на своем
балансе. Участник также берет на себя свою долю расходов по совместно
контролируемому производству. В соглашении о совместной деятельности должны
предусматриваться способы распределения между участниками дохода от реализации
продукции совместного производства и расходов, понесенных совместно.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9 |