Шпаргалка: Этапы развития валютных правоотношений и валютного законодательства в Российской Федерации
Наиболее
используемой формой валютного контроля является проверка соблюдения валютного
законодательства в ходе выездной налоговой проверки. При наличии в налоговом
органе документов, информации и сведений о проведении налогоплательщиком
валютных операций контрольные мероприятия производятся в ходе камеральной
налоговой проверки. Для получения дополнительной информации налоговые органы
могут направлять требования в адрес налогоплательщика с указанием перечня
истребованных для проверки документов. Кроме того, налоговые органы могут
направлять запросы другим налоговым органам, органам и агентам валютного
контроля, правоохранительным, контролирующим и иным органам, а также на
основании пункта 2 статьи 13 Закона N3615-1 - резидентам и нерезидентам,
осуществляющим в Российской Федерации валютные операции, а также нерезидентам,
осуществляющим операции с валютой РФ и ценными бумагами в валюте РФ.
44.
Осуществление валютного контроля за импортом товаров
Валютный контроль при
импорте товаров осуществляется с целью проверки обоснованности платежей в
иностранной валюте и предотвращения утечки валюты за пределы РФ.
Импортер обязан
обеспечить ввоз в РФ товара, эквивалентного по стоимости уплаченным за него
денежным средствам в иностранной валюте, а в случае непоставки товаров
возвратить указанные средства.
Оплата импортируемого
товара по контракту импортера может осуществляться только со счета импортера и
только уполномоченным банком импортера и/или банком-корреспондентом,
действующим по его поручению. Оплата импортируемого товара другим банком или со
счета третьего лица, не являющегося импортером, допускается только при наличии
у импортера разрешения (лицензии) ЦБ РФ на осуществление такой операции.
При непоступлении по
истечении 90 календарных дней с даты осуществления перевода оплаченных товаров
на таможенную территорию РФ и невозвращении в течение указанного срока
переведенной суммы в иностранной валюте на текущий валютный счет импортера в
банке импортера импортер несет финансовую ответственность перед государством в
размере всей указанной суммы оплаты. Сделки, предусматривающие превышение срока
в 90 календарных дней между днем оплаты импортируемого товара и датой его
таможенного оформления, могут быть осуществлены только при наличии лицензии ЦБ
РФ на осуществление валютных операций, связанных с движением капитала.
Функции валютного
контроля за импортом товаров в РФ возлагаются на таможенные органы РФ и
Уполномоченные банки, реализующие свои права и обязанности в соответствии с
Инструкцией о порядке осуществления валютного контроля за обоснованностью
платежей в иностранной валюте за импортируемые товары, утвержденной ЦБ РФ и ГТК
РФ.
Действие Инструкции
распространяется на валютные операции в отношении товаров, ввозимых на
таможенную территорию РФ в соответствии с таможенными режимами выпуска для
свободного обращения и реимпорта независимо от даты заключения внешнеторгового
договора (контракта) и начала исполнения договорных обязательств, если:
-
в соответствии с
условиями внешнеторгового договора предусмотрены расчеты в валютах иных, чем
валюта РФ;
-
хотя бы часть
требований иностранного продавца к российскому импортеру компенсируется в виде
денежных средств в иностранной валюте.
Базовым документом валютного
контроля при импорте товаров является паспорт импортной сделки (далее - ПСи),
заполняемый при ввозе товаров в соответствии с таможенными режимами выпуска в
свободное обращение и реимпорта, по контрактам со странами дальнего зарубежья с
оплатой в иностранной валюте.
По каждому заключенному
импортером контракту оформляется один ПСи, подписываемый одним уполномоченным
банком, где открыт текущий валютный счет импортера. ПСи оформляется в двух
экземплярах.
Импортер в течение одного
календарного месяца с даты завершения таможенного оформления партии товара
представляет в банк ксерокопию ГТД, заверенную подписью должностного лица
таможенного органа и оттиском его личной номерной печати.
Таможенные органы
проверяют соответствие сведений, содержащихся в ПСи, заверенном банком,
сведениям, содержащимся в документах таможенного оформления. В случаях
нарушений валютного законодательства таможенные органы имеют право не
производить выпуск импортируемых товаров.
45. Осуществление
валютного контроля за экспортом товаров
Валютный контроль при
экспорте товаров осуществляется с целью предотвращения сокрытия валютной
выручки и обеспечения поступления валюты от экспортных операций в российские
банки. При этом российские экспортеры обязаны обеспечить продажу части валютной
выручки (75%) в доход государства.
Базовым документом
валютного контроля при экспорте товаров является паспорт сделки, который
оформляется в уполномоченном банке и представляется таможенным органам при
вывозе товаров в соответствии с таможенным режимом экспорта по контрактам с
оплатой товара в валюте, отличной от рублей.
Таможенные органы во
взаимодействии с банком экспортера контролируют поступление валютной выручки и
продажу ее части на внутреннем валютном рынке. При этом таможенные органы в
случаях нарушений валютного законодательства имеют право не производить выпуск
экспортируемых товаров. Непоступление валютной выручки в полном объеме в
установленные сроки считается несоблюдением таможенных правил заявления режима
экспорта и наказывается в соответствии со статьей 273 Таможенного кодекса РФ
взысканием стоимости недополученной выручки.
Валютный контроль за
ввозом товаров в РФ осуществляется с целью усиления контроля за обоснованностью
платежей в свободно конвертируемой валюте по внешнеэкономическим сделкам и
предотвращения утечки валюты за пределы РФ.
Таможенные органы
проверяют соответствие сведений, содержащихся в ПС, заверенном банком,
сведениям, содержащимся в документах таможенного оформления. В случаях
нарушений валютного законодательства таможенные органы имеют право не
производить выпуск экспортируемых товаров.
46. Понятие и состав
валютных правонарушений
Валютное правонарушение –
противоправное виновное действие (бездействие), совершенное резидентом или
нерезидентом умышленно или по неосторожности, за которое валютное
законодательство РФ предусмотрена юридическая ответственность.
Состав валютного
правонарушения: Объект правонарушения, субъект правонарушения, объективная и
субъективная сторона правонарушения
Субъект правонарушения-
резидент, нерезидент, физическое и юридическое лицо.
Ответственность у Юр.
Лиц. Наступает только в случае правоспособности лица, которая наступает с
момента создания и государственной регистрации.
Объектом правонарушении
является то, на что оно направлено, т.е. ценности и блага, которым
правонарушение принесло ущерб. В широком смысле объектом выступают общественные
отношений, возникающие по поводу обращения валютных ценностей.
Объективная сторона
правонарушения состоит из совершенного деяния, выраженного в конкретных действиях
субъекта правонарушения, а в некоторых случаях и наступление общественно
вредных последствий.
Субъективная сторона
определяется таким понятием как «вина», т.е. предвидением или непредвидением
виновных последствий своего деяния, его отношением к деянию и его последствиям,
валютное правонарушение может быть совершено в форме умысла или неосторожности.
47. Административная
ответственность за валютные нарушения
Согласно части 1 статьи 15.25
Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях от 30 декабря
2001 г. N 195-ФЗ (далее - КОАП РФ) проведение валютных операций без
специального разрешения (лицензии), если такое разрешение (такая лицензия)
обязательно, либо с нарушением требований (условий, ограничений), установленных
специальным разрешением (лицензией), а равно с использованием заведомо открытых
с нарушением установленного порядка счетов резидентов в кредитных организациях
за пределами Российской Федерации, - все это влечет наложение административного
штрафа на граждан, должностных лиц и юридических лиц в размере от одной десятой
до одного размера суммы незаконной валютной операции.
На основании пункта 3
статьи 5 Федерального закона "О валютном регулировании и валютном
контроле" органы валютного регулирования не вправе устанавливать
требование о получении резидентами и нерезидентами индивидуальных разрешений.
Согласно статье 6.1 Закона от 9 октября 1992 г. N 3615-1 "О валютном
регулировании и валютном контроле", до вступления в силу одноименного Федерального
закона 2003 г. была предусмотрена процедура получения разрешений Центробанка на
некоторые валютные операции. В этих индивидуальных разрешениях расширялись
отдельные права участников в сфере валютных правоотношений. Например,
разрешалось возвращать валютную выручку позже установленного законом срока или
резервировать меньшую сумму денежных средств. Теперь эта практика запрещена,
однако ранее выданные разрешения действуют и регламентируются статьей 28 Федерального
закона "О валютном регулировании и валютном контроле".
Кроме того, согласно
пункту 1 письма Минфина России от 9 апреля 2004 г. N 150529/455 "О практике
разрешения арбитражными судами споров, связанных с применением статьи 15.25
КОАП РФ" (далее - Письмо Минфина), когда в деле отсутствуют доказательства
того, что резидент обращался к контрагенту с требованием об исполнении обязательств
по контракту либо в суд, а также нет свидетельств об обращении резидента в
Центробанк за получением разрешения, бездействие резидента не может быть
расценено как невиновное, т.е. в этом случае предприятие будет считаться
виновным в совершении административного правонарушения по части 1 статьи 15.25
КОАП РФ.
Согласно пункту 4 Письма
Минфина, если требуется разрешение на проведение валютных операций, а предприятие
не имеет такого разрешения и поставляет свой товар за границу через комиссионера,
который имеет разрешение и совершает валютные операции от лица предприятия, то предприятие
будет привлечено к административной ответственности на основании части 1 статьи
15.25 КОАП РФ. В этом случае судебная практика подтверждает обязательность
получения такого разрешения именно для предприятия.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14 |