Курсовая работа: Камеральная система
Необходимость
представления целого ряда дополнительных расчетов к декларациям «по
произвольной форме».
Обязанность
плательщика подтверждать свое право на льготы, заявленные в декларации
первичными документами (договорами, платежными поручениями, выписками банков и
т. д.).
С
введением в действие части 1 НК РФ существенно изменилось как само содержание
камеральных проверок, так и её роль в общей системе налогового контроля.
В
соответствии с действовавшим ранее Законом РФ «Об основах налоговой системы
Российской Федерации» от 27.12.1991г. №2118-1 (ред. от 11.11.2003)[17]
камеральные проверки проводились только с использованием представленной
налогоплательщиком налоговой и бухгалтерской отчетности и сводились
преимущественно к контролю за своевременностью представления и правильностью
оформления отчетности, а также проверке ее на предмет наличия арифметических
ошибок в подсчетах.
Безусловно,
целью налоговых проверок является не только (и даже не столько) обеспечение
дополнительных доходов бюджета, но, в первую очередь, предупреждение возможных
налоговых правонарушений и преступлений. Однако эта цель может быть обеспечена
и более экономичными, а главное, более эффективными с точки зрения ее
достижения методами.
Налоговый
кодекс РФ значительно расширил права налоговых органов в части проведения
камеральных налоговых проверок, предоставив им возможность затребовать у
налогоплательщика любые необходимые для проведения проверки документы, получать
объяснения налогоплательщиков по поводу изъяснения налогов, проводить опрос
свидетелей, встречные проверки связанных с налогоплательщиком лиц и т.п.
Таким
образом, камеральные проверки превратились в такие же документальные, как и
выездные, только проверяемый период ограничен последним отчетным периодом, а из
набора используемых при проведении проверки мероприятий исключаются
мероприятия, проводимые исключительно по месту нахождения налогоплательщика.
Поскольку
камеральные проверки стали документальными, появилась возможность фиксации в
ходе их проведения доказательств налоговых правонарушений, связанных с
исчислением налогов, и применения к налогоплательщикам санкций за такие
правонарушения без проведения выездной налоговой проверки. В результате
камеральные налоговые проверки становятся основной формой контроля за
соблюдением налогового законодательства и правильностью исчисления налогов и
сборов.
Провести
камеральные налоговые проверки в отношении абсолютно каждой налоговой
декларации (расчета), подаваемой всеми налогоплательщиками, не представляется
возможным с практической точки зрения, т.к. количество сотрудников налоговых
органов, специально уполномоченных проводить такие проверки, в расчете на одну
налоговую инспекцию ограничено в среднем несколькими десятками, а число
налогоплательщиков (плательщиков сборов, налоговых агентов), состоящих на
налоговом учете в одной налоговой инспекции, исчисляется тысячами, а то и
десятками тысяч.
Именно по
этой причине камеральные налоговые проверки проводятся чаще всего по
определенным основаниям, в том числе: заявление налогоплательщиком
(плательщиком сборов, налоговым агентом) налоговых льгот или вычетов; если
проверяемое лицо подпадает под определение основных или крупнейших
налогоплательщиков и некоторые другие.
В последнее
время усилился контроль за организациями, указывающими в своей отчетности
несоразмерные убытки, представляющими в налоговые органы "нулевую"
отчетность или не представляющими отчетность вообще.
1.3
Нормативно-правовое регулирование камеральных проверок
Нормативно-правовое
регулирование камеральных проверок ведется в соответствии с пунктом 1 статьи 1
НК РФ, законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из НК
РФ и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.
Основу
правового регулирования назначения и проведения камеральных налоговых проверок
составляют ст. ст. 87 - 88 НК РФ. В дополнение к этому налоговым ведомством
разработано и утверждено огромное количество методических указаний по
проведению камеральных налоговых проверок по различным основаниям (в
зависимости от подлежащих уплате налогов (сборов), от видов деятельности, от
категории налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов и т.д.),
но все они предназначены для служебного пользования, не являются согласно п. 2
ст. 4 НК РФ нормативными правовыми актами и обязательны для исполнения только
сотрудниками налоговых органов.
Редакция
ст. 88 НК РФ, действующая до вступления в силу Федерального закона N 137-ФЗ, не
в достаточной мере регламентировала процедуру проведения камеральной налоговой
проверки и оформления ее результатов.
В новой
редакции ст. 88 НК РФ по сравнению с предыдущей более подробно прописана
процедура проведения камеральной налоговой проверки, четко очерчен круг
полномочий по истребованию дополнительных сведений и документов сотрудников
налоговых органов, проводящих камеральную налоговую проверку, решен ряд принципиальных
для налогоплательщика вопросов, связанных с порядком оформления результатов
камеральной налоговой проверки, но положения, касающиеся места и сроков
проведения камеральных налоговых проверок и порядка назначения камеральной
налоговой проверки остались неизменными.
Глава 2.
Камеральная система
2.1
Организационная экономическая характеристика ИФНС
Налоговые
органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением
законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и
своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации
налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской
Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты
(перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных
платежей. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти,
уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его
территориальные органы.
Налоговые
органы осуществляют свои функции и взаимодействуют с федеральными органами
исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов Российской
Федерации, органами местного самоуправления и государственными внебюджетными
фондами посредством реализации полномочий, предусмотренных настоящим Кодексом и
иными нормативными правовыми актами Российской Федерации.[18]
Налоговые
органы в своей деятельности руководствуются Конституцией Российской Федерации, Федеральными
Конституционными законами, Налоговым Кодексом Российской Федерации и другими
федеральными законами, настоящим Законом и иными законодательными актами
Российской Федерации, нормативными правовыми актами Президента Российской
Федерации и нормативными правовыми актами Правительства Российской Федерации,
международными договорами Российской Федерации, а также нормативными правовыми
актами федеральных органов исполнительной власти, органов государственной
власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления,
принимаемыми в пределах их полномочий по вопросам налогов и сборов.[19]
В связи с
проведением административных реформ меняются правовой статус и полномочия
государственных органов власти, их структура, численность и сфера деятельности.
Значит, необходимо иметь четкое представление о компетенции той или иной
властной структуры. Это поможет разобраться, насколько правомочны действия
чиновников, и обжаловать их в случае необходимости.
Правовой
статус и компетенция налоговых органов определены статьей 30 Налогового Кодекса
РФ. Согласно п. 1 данной статьи налоговые органы - единая централизованная
система, состоящая из федерального органа (ФНС России) и подведомственных ему
территориальных органов. Эта система создана с целью контроля и надзора за
правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов и сборов и
иных обязательных платежей, установленных законодательством. Для выполнения
этих целей НК РФ и иными нормативными правовыми актами инспекциям предоставлены
определенные полномочия (ст. 31 НК РФ). Налоговые органы действуют в пределах
своей компетенции, которая установлена Положением о Федеральной налоговой
службе[20].
Согласно п. 1 данного Положения эта служба является территориальным органом федеральной
налоговой службы (ИФНС) и входит в единую централизованную систему налоговых
органов.
Инспекция
находится в непосредственном подчинении Управления ФНС России по субъекту
Российской Федерации (далее - Управление) и подконтрольна ФНС России и
Управлению.
2.1.1 Межрайонная
ИФНС №4 по Алтайскому краю, ее полномочия, основные положения
Организационная
структура инспекции, ее функции
Межрайонная
Инспекция Федеральной налоговой службы № 4 по Алтайскому краю является
территориальным органом министерства РФ по налогам и сборам. Инспекция была
образована 01.07.1990 года, общая численность сотрудников составляет 66
человек.
Инспекция
состоит из 7 структурных подразделений, в том числе:
Руководство;
Отдел
общего и хозяйственного обеспечения;
Отдел
информационно-аналитической работы;
Отдел
работы с налогоплательщиками;
Отдел
контроля налогообложения физических лиц;
Отдел
налогообложения юридических лиц;
Отдел
контроля применения контрольно-кассовых машин, производства и оборота алкогольной
и табачной продукции;
Отдел
взыскания задолженности юридических лиц.
Принятая
организационная структура в Инспекции Федеральной Налоговой Службы по г.
Новоалтайску (линейно-функциональная) была определена нескольких лет назад и
вполне устраивает фирму и её руководителей. (Рисунок 1)
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16 |