Курсовая работа: Камеральная система
Важный
отличительный признак налогов – безвозвратность и безвозмездность, т. е. налог
никогда не возвращается плательщику налога, и последний при этом не получает
ничего взамен: ни права участия в каких-либо хозяйственных операциях, ни права
пользования материальными и нематериальными объектами, ни права какого-либо
действия (ввоза, вывоза товаров), ни документа. Этот признак отличает налоги от
пошлин (субъект пошлины получает право на осуществление каких-либо хозяйственных
операций (вывоз, ввоз товаров), получает какое-либо свидетельство, документ).
Взносы в
государственные внебюджетные фонды (Пенсионный фонд, Фонд социального страхования,
Фонд обязательного медицинского страхования, Фонд занятости) не относятся к налогам,
так как не обладают указанными выше признаками. Взносы вносятся на определенные
цели, возвратны и при этом не поступают в бюджетный фонд.
Для
изучения каждого налога необходимо выделить его элементы[7]:
- субъект
налога;
- носитель
налога;
- объект
налога;
- источник
налога;
- единица
(масштаб) обложения;
- ставка
налога;
- оклад
налога;
-
налоговый период;
-
налоговая квота (бремя налога);
-
налоговая льгота;
- налоговая
политика;
-
налоговый кадастр;
- система
налогов.
Субъект
налога – лицо, на которое законом возложена обязанность уплачивать налог.
Однако через механизм цен налоговое бремя может перекладываться на другое лицо.
Носитель
налога – физическое или юридическое лицо, уплачивающее налог из собственного
дохода. При этом носитель налога вносит налог субъекту налога, а не
государству. В действительности субъект и носитель налога не совпадают только
тогда, когда существуют условия для его переложения. Пример – косвенный налог:
субъект налога – производитель или продавец товара, носитель – потребитель
товара.
Объект
налога – имущество или доход, которые облагаются налогом. Объекты налога
многообразны: недвижимое имущество, движимое имущество, предметы потребления,
доходы.
Источник
налога – доход, за счет которого уплачивается налог.
Единица
(масштаб) налога – часть налога, принятая за основу для исчисления размера
налога. Например, по подоходному налогу – один рубль дохода; по земельному
налогу – единица измерения площади.
Ставка
налога – размер налога, установленный на единицу налога. Ставка может
устанавливаться в абсолютных суммах (р.) ил и в процентах.
Оклад
налога – сумма налога, взятая со всего объекта налога за определенный период,
подлежащая внесению в бюджетный фонд.
Налоговый
период – время, определяющее период исчисления оклада налога и сроки его
внесения в бюджетный фонд.
Налоговая
квота – доля оклада налога в источнике налога. Налоговая квота отражает тяжесть
налогового бремени, так как показывает, какую часть доходов плательщика изымает
каждый отдельный налог и все налоги в целом.
Налоговая
льгота – снижение размера налогообложения.
Налоговая
политика – меры в области налогов, направленные на достижение каких-либо целей.
Налоговый
кадастр – перечень объектов налога с указанием их доходности.
Система
налогов – перечень предусмотренных налогов и обязательных платежей, взимаемых в
государстве.
1.1.2 Функции
налогов
Налоги как
стоимостная категория имеют свои отличительные признаки и функции, которые
выявляют их социально-экономическую сущность и назначение. Развитие налоговых
систем исторически определили четыре основные его функции[8]:
1. Фискальная
функция – обеспечение финансирования государственных расходов;
2. Регулирующая
функция – государственное регулирование экономики;
3. Социальная
функция – поддержание социального равновесия путем изменения соотношения между
доходами отдельных социальных групп с целью сглаживания неравенства между ними;
4. Стимулирующая
функция.
Во всех
государствах налоги в первую очередь выполняли фискальную функцию –
изъятие части доходов предприятий и граждан для содержания государственного
аппарата, обороны станы и той части непроизводственной сферы, которая не имеет
собственных источников доходов (многие учреждения культуры, библиотеки, архивы
и др.), либо они недостаточны для обеспечения должного уровня развития –
фундаментальная наука, театры, музеи и многие учебные заведения и т.п.
Налогам
принадлежит решающая роль в формировании доходной части государственного
бюджета. Но не это главное. Государственный бюджет можно сформировать и без
них. Важную роль играет функция, без которой в экономике, базирующейся на
товарно-денежных отношениях, нельзя обойтись – регулирующая. Рыночная экономика
в развитых странах – это регулируемая экономика. Представить себе эффективно
функционирующую рыночную экономику, не регулируемую государством, невозможно.
Иное дело – как она регулируется, какими способами, в каких формах. Здесь
возможны варианты, но каковы бы ни были эти формы и методы, центральное место в
самой системе регулирования принадлежит налогам. Развитие рыночной экономики
регулируется финансово-экономическими методами – путем применения отлаженной
системы налогообложения, маневрирования ссудным капиталом и процентными
ставками, выделения из бюджета капитальных вложений и дотаций и т.п.
Центральное место в этом комплексе экономических методов занимают налоги.
Маневрируя налоговыми ставками, льготами и штрафами, изменяя условия
налогообложения, вводя одни и отменяя другие налоги, государство создает
условия для ускоренного развития определенных отраслей и производств,
способствует решению актуальных для общества проблем[9].
Социальная или перераспределительная функция налогов[10].
При помощи налогов в государственном бюджете собираются средства, направляемые
затем на решение народнохозяйственных проблем, как производственных, так и
социальных, финансирование крупных межотраслевых, комплексных целевых программ
– научно-технических, экономических и др. С помощью налогов государство
перераспределяет часть прибыли предприятий и предпринимателей, доходов граждан,
направляя ее на развитие производственной и социальной инфраструктуры, на
инвестиции в капиталоемкие и фондоемкие отрасли с длительными сроками
окупаемости затрат (железные дороги, автострады, добывающие отрасли,
электростанции и др.). В современных условиях значительные средства из бюджета
должны быть направлены на развитие сельскохозяйственного производства,
отставание которого наиболее болезненно отражается на всем состоянии экономики
и жизни населения. Перераспределительная функция налоговой системы носит ярко
выраженный социальный характер. Налоговая система, построенная соответствующим
образом, позволяет придать рыночной экономике социальную направленность, как это
сделано в Германии, Швеции, многих других странах. Это достигается путем
установления прогрессивных ставок налогообложения, направления значительной
части бюджета средств на социальные нужды населения, полного или частичного
освобождения от налогов граждан, нуждающихся в социальной защите.
Последняя
функция налогов – стимулирующая[11].
С помощью налогов, льгот и санкций государство стимулирует технический
прогресс, увеличение числа рабочих мест, капитальные вложения в расширение
производства и др. Действительно, грамотно организованная налоговая система
предполагает взимание налогов только со средств, идущих на потребление. А
средства, вкладываемые в развитие, освобождаются от налогообложения полностью
или частично. У нас это правило не выполняется. Стимулирование технического
прогресса с помощью налогов проявляется, прежде всего, в том, что сумма
прибыли, направленная на техническое перевооружение, реконструкцию, расширение
производства товаров народного потребления, оборудование для производства
продуктов питания и ряда других освобождается от налогообложения. Эта льгота,
конечно, очень существенная. Во многих развитых странах освобождаются от
налогообложения затраты на научно-исследовательские и опытно-конструкторские
работы. Делается это по-разному. Так, в Германии указанные затраты включаются в
себестоимость продукции и тем самым автоматически освобождаются от налогов. В
других странах эти затраты полностью или частично исключаются из облагаемой
налогом прибыли. Было бы целесообразно установить, что в состав затрат,
освобождаемых от налога, полностью или частично, входят расходы на НИОКР.
Другой путь – включать эти расходы в затраты на производство.
Указанное
разграничение функций налоговой системы носит условный характер, так как все
они переплетаются и осуществляются одновременно.
1.1.3 Виды
налогов
Вся
совокупность законодательно установленных налогов и сборов подразделяется на
группы по определенным критериям, признакам, особым свойствам.
Первая
классификация налогов была построена на основе критерия перелагаемости налогов,
который первоначально еще в XVII в. был привязан к
доходам землевладельца. Классификация налогов на прямые и косвенные, исходя из
подоходно-расходного критерия, не утратила своего значения и используется для
оценки степени переложения налогового бремени на потребителя товаров и услуг[12].
К числу прямых
налогов относятся: налог на прибыль предприятий и организаций, земельный налог,
подоходный налог с физических лиц, налоги на имущество юридических и физических
лиц, владение и пользование которым служат основанием для обложения.
Косвенные
налоги – это налоги на определенные товары и услуги. Они взимаются через
надбавку к цене. Виды косвенных налогов: налог на добавленную стоимость (охватывает
широкий диапазон продукции), акцизы (облагается относительно небольшой перечень
избранных товаров), таможенные пошлины.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16 |