Курсовая работа: Камеральная система
Федеративное
устройство государства определяет организацию бюджетной системы, включающую
совокупность бюджетов разных уровней. В федеративном государстве (США, ФРГ, РФ
и др.) бюджетная система представлена федеральным, региональным и местным
уровнями. В налоговом законодательстве широкое распространение получила статусная
классификация налогов.
К федеральным
относятся следующие налоги и сборы[13]:
·
налог на добавленную стоимость;
·
акцизы;
·
налог на прибыль организаций;
·
налог на доходы физических лиц;
·
единый социальный налог;
·
налог на добычу полезных ископаемых;
·
платежи за пользование природными ресурсами, зачисляемые в
федеральный бюджет, в республиканский бюджет республики в составе Российской
Федерации, в краевые, областные бюджеты краев и областей, областной бюджет
автономной области, окружные бюджеты автономных округов и районные бюджеты
районов в порядке и на условиях, предусмотренных законодательными актами
Российской Федерации;
·
налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения;
·
сборы за выдачу лицензий и право на производство и оборот
этилового спирта, спиртосодержащей и алкогольной продукции;
·
государственная пошлина;
·
таможенная пошлина;
·
сборы за пользование объектами животного мира и за пользование
объектами водных биологических ресурсов;
·
водный налог.
К налогам
республик в составе Российской Федерации, краев, областей, автономной области,
автономных округов относятся следующие налоги:
-налог на
имущество организаций;
-лесной
доход;
-транспортный
налог;
-налог на
игорный бизнес.
К местным
налогам и сборам относятся:
-земельный
налог;
-налог на
имущество физических лиц.
1.2 Особенности
камеральных проверок - определение, функции и задачи
Налоговый
контроль – элемент финансового контроля и налогового механизма. Он является
также необходимым условием эффективного налогового менеджмента. Налоговые
контрольные действия охватывают всю систему налогообложения, а также
осуществляются в разрезе отдельных налогов, налоговых групп, групп
налогоплательщиков, территорий. Налоговый контроль пронизывает экономику по
вертикали и по горизонтали, обеспечивая соблюдение правил бухгалтерского учета
и отчетности, законодательных основ налогообложения.
Камеральный
налоговый контроль – проводится по месту расположения налогового органа.
Проверка
камеральная - проверка расходования бюджетных средств, казенного имущества,
проводимая внешними аудиторами, в частности, Счетной палатой[14].
Камеральная
проверка практически производится ежеквартально при сдаче баланса (для
иностранных фирм — ежегодно).
Камеральная
проверка является основной формой текущего контроля за правильностью
исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов в бюджеты различного
уровня. Она проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа
(налоговыми инспекторами) в соответствии с их служебными обязанностями без
какого-либо специального решения руководителя налогового органа. Камеральным
проверкам подвергается вся предоставляемая в налоговые органы налоговая
отчетность, а периодичность их проведения определяется установленной
законодательством периодичностью представления налоговой отчетности в налоговый
орган.
Основными
этапами камеральной проверки являются:
-проверка
полноты представления налогоплательщиком документов налоговой отчетности,
предусмотренных законодательством о налогах и сборах;
-визуальная
проверка правильности оформления документов налоговой отчетности (полноты
заполнения всех необходимых реквизитов, четкости их заполнения и т.д.);
-проверка
своевременности представления налоговой отчетности;
-проверка
правильности арифметического подсчета итоговых сумм налогов и сборов,
подлежащих уплате в бюджет;
-проверка
обоснованности примененных налогоплательщиком ставок налога и льгот, их
соответствие действующему законодательству;
-проверка
правильности исчисления налогооблагаемой базы[15].
На данном
этапе камеральной проверки осуществляется камеральный анализ, включающий в
себя: проверку логической связи между отдельными отчетными и расчетными
показателями, необходимыми для исчисления налогооблагаемой базы; проверку
сопоставимости отчетных показателей с аналогичными показателями предыдущего
отчетного периода; взаимоувязку показателей бухгалтерской отчетности и
налоговых деклараций; оценку бухгалтерской отчетности и налоговых деклараций с
точки зрения их соответствия имеющимся в налоговом органе данным о
финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика; полученным из других
источников.
При
проведении камеральной проверки налоговый орган вправе на основании статей 87,
88, 93 Налогового кодекса Российской Федераций истребовать у налогоплательщика
(иного обязанного лица) дополнительные, сведения, получить объяснения и
документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты
налогов. За непредставление налоговому органу сведений о налогоплательщике или
отказ от представления документов по запросу налогового органа налогоплательщик
(иное обязанное лицо) несет ответственность, предусмотренную статьями 126, 127
Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно
п. 1 ст. 176 НК РФ после представления налогоплательщиком налоговой декларации
по НДС налоговый орган проверяет обоснованность суммы налога, заявленной к
возмещению, при проведении камеральной налоговой проверки в порядке,
установленном ст. 88 НК РФ.
В силу п.
2 ст. 88 НК РФ камеральная налоговая проверка проводится уполномоченным
должностным лицом налогового органа в течение трех месяцев со дня представления
налогоплательщиком налоговой декларации и документов, которые в соответствии с
Кодексом должны прилагаться к налоговой декларации, если законодательством о
налогах и сборах не предусмотрены иные сроки.
Поскольку камеральные
проверки стали документальными, появилась возможность фиксации в ходе их
проведения доказательств налоговых правонарушений, связанных с исчислением
налогов, и применения к налогоплательщикам санкций за такие правонарушения без
проведения выездной налоговой проверки. В результате камеральные налоговые
проверки становятся основной формой контроля за соблюдением налогового
законодательства и правильностью исчисления налогов и сборов.
В ходе
проверки государственные налоговые инспекции выявляют огромное количество
умышленных и неумышленных нарушений налогового законодательства, совершенных
налогоплательщиками.
Задачей
камерального контроля является контроль исполнения налоговых обязательств.
Основным способом осуществления камерального контроля является проведение
налоговых проверок.
Одной из
особенностей процедуры проведения камерального контроля в Российской Федерации
является объединение законодателем в рамках указанного процесса решения задач
как контрольно-проверочного, так и аналитического характера, относимых к сфере
налогового расследования.
Проведение
камеральной налоговой проверки позволяет представителям налоговой
администрации:
- выявить
арифметические ошибки в поступившей от проверяемого отчетности;
-
осуществить сверку данных в документах, поступивших из различных источников.
Функции
камеральной налоговой проверки. В современной системе налогового
администрирования камеральная проверка выполняет две функции[16]:
- контроля за правильностью и достоверностью составления налоговых деклараций; -
отбора налогоплательщиков для проведения выездных проверок.
К основным
особенностям камеральной проверки, требующим, с одной стороны, ее
компьютеризации, а с другой – осложняющим и этот процесс, относятся:
Массовый
характер операций, осуществляемых налоговой инспекцией при камеральных
проверках. Фактически каждый налогоплательщик, сдающий отчетность, проверяется
1 раз в квартал, некоторые (крупные) – 1 раз в месяц. Каждый раз проверке
подвергается не одна декларация, а несколько – от 7 до 13, плюс бухгалтерская
отчетность (3-5 форм) неограниченное количество справок, расчетов,
пояснительных записок, прилагаемых к декларациям.
Массовый
характер ошибок, допускаемых плательщиками при заполнении деклараций, в
расчетах сумм налогов, что приводит к массовым камеральным доначислениям на
весьма значительные суммы, и соответственно массовое применение налоговых и административных
санкций по результатам камеральных проверок.
Жесткий
срок на начисление в карточках лицевых счетов сумм налогов «по данным
плательщика» (5 дней по квартальной отчетности и 10 дней по годовой, по
отдельным налогам (например НДС, налог на землю) иные сроки). Кроме того, срок
проведения камеральной проверки ограничен 3 месяцами со дня представления
декларации налогоплательщиком. Таким образом, в весьма короткий срок (3 месяца)
налоговая инспекция должна отработать каждую декларацию два раза – первый раз
для начисления налогов «по данным плательщика» в течение 5-10 дней со дня сдачи
отчетности и второй – для собственно камеральной проверки.
Отсутствие
единого стандартного подхода к проектированию форм налоговых деклараций, что
делает их крайне неудобными для ручной и обработка непригодными для машинной. В
частности, следует отметить отсутствие на бланках контрольных сумм; возможности
представления деклараций на двусторонних бланках.
Отсутствие
или неочевидность взаимосвязи показателей форм налоговых деклараций и форм
бухгалтерской отчетности, что делает практически бессмысленной трату ресурсов
инспекции на получение последней и ее обработку.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16 |