Курсовая работа: Камеральная система
Органы федерального казначейства
Межрайонная
Инспекция Федеральной налоговой службы № 4 по Алтайскому краю обязана
передавать в органы федерального казначейства следующую информацию:
-о
предоставленных налоговых льготах по налогам, доходы от уплаты которых являются
регулирующими доходами;
-о
предоставленных отсрочках по уплате налогов и сборов;
-заключение
на возврат плательщику излишне уплаченного налога;
-о
поступлении доходов от уплаты федеральных регулирующих налогов и сборов, а
также других доходов, подлежащих распределению органами федерального
казначейства, на счета бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов, минуя счета
органов федерального казначейства.
Органы
федерального казначейства передают в налоговый орган следующую информацию:
-сводный
реестр поступивших доходов по счету 40101 «Доходы, распределяемые органами
федерального казначейства между уровнями бюджетной системы РФ;
-справка о
распределении доходов между бюджетами разных уровней, поступивших на счет 40101
«Налоги, распределяемые органами федерального казначейства»;
оперативный
отчет о поступлении доходов, зачет которых осуществляют органы федерального
казначейства.
Госкомстат
России.
Территориальные
органы государственной статистики получают от налоговых органов перечни малых
предприятий, зарегистрированных в налоговом органе. Данный перечень должен
содержать следующие сведения:
-идентификационный
номер налогоплательщика;
-полное
наименование организации;
-местонахождение
организации.
Территориальный
орган государственной статистики совместно в налоговой инспекцией проводит
сверку перечня малых предприятий, представивших статистическую и налоговую
отчетность.
Алтайская
таможня
Налоговый
орган представляет таможенному органу РФ следующие сведения:
-информацию
из базы данных Единого государственного реестра налогоплательщиков: по
налогоплательщикам – участникам внешнеэкономической деятельности;
-перечень
организаций – налогоплательщиков, являющихся должниками по уплате налогов и
сборов;
-перечень
поставленных на учет в налоговый орган индивидуальных частных предпринимателей
– участников внешнеэкономической деятельности;
-информацию
в случаях появления на территории РФ товаров, не прошедших таможенное
оформление.
По запросу
налогового органа таможенный орган должен предоставлять данные с пограничных
таможен, подтверждающие количество и сроки вывоза за пределы РФ в режиме
экспорта.
В
обязательном порядке предоставляется в случае наличия излишне уплаченных
таможенных платежей, неизрасходованных авансов – налоговому органу по месту
регистрации лица, которому производился возврат.
Служба
судебных приставов
Налоговый
орган взаимодействует со Службой судебных приставов с целью обеспечения
принудительного взыскания задолженности организаций по налогам и сборам и
исполнительным документам.
Основными
задачами взаимодействия являются: соблюдение законодательства о налогах и
сборах и законодательства об исполнительном производстве, повышение
эффективности организации исполнительного производства по взысканию
задолженностей по постановлениям налогового органа и исполнительным документам.
Фонд
обязательного медицинского страхования
Территориальный
фонд обязательного медицинского страхования и налоговый орган обмениваются
данными о регистрации юридических и физических лиц в качестве плательщиков
страховых взносов в фонды и налоговых платежей в бюджет. В этих целях
ежеквартально проводится сверка плательщиков страховых взносов, используя
данные Госреестра предприятий.
Налоговый
орган проводит проверка плательщиков по вопросам своевременности и полноты
уплаты страховых взносов в фонд в случае, если в намеченный проверяемый период
не осуществлялась проверка данного плательщика со стороны территориального
фонда обязательного медицинского страхования.
Обязательным
условием взаимодействия территориального фонда обязательного медицинского
страхования и налогового органа является обеспечение действующего порядка
доступа их работников к служебной информации, строгое соблюдение установленного
режима использования полученных сведений.
2.2 Организация
проведения камеральных проверок в ИФНС
Общие
правила проведения налоговых проверок (камеральных и выездных) регламентируются
ст. 87 Налогового Кодекса РФ, в соответствии с которой проверка может быть
проведена у налогоплательщика (как юридического, так и физического лица, в том
числе осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования
юридического лица), плательщика сборов и налогового агента. Проведение камеральных
и выездных проверок различаются как по месту и методам проведения, так и по
полноте охвата проверкой результатов финансово-хозяйственной деятельности
налогоплательщика.
В
соответствии со ст.88 НК РФ «камеральная налоговая проверка» - это проверка,
проводящаяся по месту нахождения налогового органа, на основе налоговых
деклараций и документов, представленных налогоплательщиком, служащих основанием
для исчисления и уплаты налога, а также других документов о деятельности
налогоплательщика, имеющихся у налогового органа.
В п. 2 ст.
87 НК РФ впервые определена цель проведения налоговых проверок.
Цели
камеральных проверок:
-контроль
за соблюдением налогоплательщиками налогового законодательства;
-выявление
и предотвращение налоговых правонарушений;
-взыскание
сумм неуплаченных налогов и подготовка информации для составления графика
выездных налоговых проверок.
Указанная
цель согласуется с общим определением налогового контроля, закрепленным в ст.
82 НК РФ.
Задачи
отдела камеральных проверок:
-контроль
за соблюдением законодательства о налогообложении налогоплательщиков;
-контроль
за своевременностью предоставления плательщиками бухгалтерских отчетов и
балансов, налоговых расчетов, отчетов и других документов, связанных с
исчислением и уплатой платежей в бюджет;
-взаимодействие
в осуществлении контрольной работы с соответствующими органами исполнительной
власти, правоохранительными и финансовыми органами власти, банками;
-обеспечение
правильности применения финансовых санкций, пени, административных штрафов, предусмотренных
законодательством Российской Федерации за нарушение обязательств перед
бюджетом; -приостановка операций предприятий по расчетным и другим счетам в
банках при несоблюдении налогоплательщиками своевременности предоставления
отчетности.
-анализ поступающих
данных о налогах и других платежах по предприятиям района и предоставление
вышестоящим органам соответствующей информации и отчетности.
В
современный период основной формой налогового контроля становятся камеральные
проверки, порядок проведения которых закреплен в новой редакции ст. 88 НК РФ. В
Налоговом Кодексе РФ в основном сохранены все прежние параметры порядка
проведения камеральной налоговой проверки. Процедура назначения камеральной
проверки и сроки ее проведения остались прежними. Так, камеральная проверка
проводится на основании налоговых деклараций налогоплательщика, а также по иным
имеющимся в налоговом органе документам; проверка проводится без принятия
какого-либо специального решения в течение трех месяцев со дня представления в
налоговый орган налоговой декларации. Однако некоторые аспекты осуществления
камеральных налоговых проверок существенно изменились.
Камеральная
проверка может охватывать любые периоды деятельности налогоплательщика, а не
только три календарных года, предшествующих году проведения проверки (после
внесения изменений ограничение в три года осталось только для выездных
проверок). То есть камеральная проверка будет проводиться и при подаче
уточненных деклараций за более ранние, чем истекшие три года, налоговые периоды.
Однако при выявлении нарушений за более ранние сроки с налогоплательщика не
могут быть взысканы штрафы, поскольку срок давности привлечения к налоговой
ответственности, установленный в п. 1 ст. 113 НК РФ, составляет три года.
Согласно
п. 3 ст. 88 НК РФ налоговый орган вправе затребовать у налогоплательщика
какие-либо дополнительные документы только в случае выявления ошибок,
противоречий или несоответствия сведений. В случае выявления таковых налоговый
орган направляет налогоплательщику сообщение с требованием представить в
течение пяти дней необходимые пояснения или внести в налоговую отчетность
соответствующие исправления. Кроме того, если будет выявлено, что имеются
недоимки по каким-либо налогам, налоговый орган направит также требование об
уплате соответствующей суммы налога и пеней.
В п. 5 ст.
88 НК РФ впервые предусмотрено обязательное составление налоговым органом акта
проверки[21], в
течении 10 дней после завершения, в случае установления по итогам камеральной
проверки факта совершения налогоплательщиком налогового правонарушения или
иного нарушения законодательства о налогах и сборах. Составление акта по итогам
камеральной проверки обязывает налоговый орган дать налогоплательщику
возможность представить свои возражения на акт и участвовать в рассмотрении
материалов проверки (абз. 2 п. 14 ст. 101 НК РФ).
Согласно п.
2 ст. 101 НК РФ руководитель налогового органа в обязательном порядке должен
известить проверяемое лицо о месте и времени рассмотрения материалов налоговой
проверки. Тем самым каждое проверяемое лицо получает возможность присутствовать
при рассмотрении акта проверки независимо от того, были ли этим лицом
представлены возражения. Ранее в соответствии с формирующейся
судебно-арбитражной практикой налоговые органы были обязаны уведомлять о месте
и времени рассмотрения материалов проверки только тех проверяемых лиц, которые
в установленный срок представили письменные возражения по акту проверки.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16 |