Дипломная работа: Організація та методика бухгалтерського обліку і аналізу основних засобів
Таблиця
2.1.1 Первинні документи з обліку руху основних засобів у ДП «Шишацький завод
мінеральних вод»
| №
форми |
Назва
документу |
Призначення
документу |
| форма
№ ОЗ-1 |
Акт
прийому передачі (внутрішнього переміщення) основних засобів |
Застосовується
для: оформлення зарахування до складу основних засобів окремих об’єктів та
обліку вводу їх в експлуатацію; переміщення із одного структурного підрозділу
в інший; передачі основних засобів зі складу (із запасу) в експлуатацію за
винятком тих випадків, коли введення об’єктів в дію повинно оформлятися в
особливому порядку у відповідності до існуючого законодавства; виключення зі
складу основних засобів при передачі іншому підприємству (організації) за
плату, без оплати та в оренду. |
| форма
№ ОЗ-2 |
Акт
прийому передачі відремонтованих, реконструйованих і модернізованих об’єктів |
Форма
застосовується для оформлення приймання-здачі основних засобів із ремонту,
реконструкції та модернізації, виконаних власними силами, або сторонніми
організаціями (підрядниками) |
| форма
№ ОЗ-3 |
Акт
на списання основних засобів |
Застосовується
для оформлення витрат на вибуття основних засобів (крім автотранспортних
засобів) при повному або частковому їх списанні (ліквідації) |
| форма
№ ОЗ-4 |
Акт
на списання автотранспортних засобів |
Застосовується
для оформлення списання автомобіля вантажного чи легкового, причепа чи
напівпричепа при їх ліквідації. |
| форма
№ОЗ-6 |
Інвентарна
картка обліку основних засобів |
Використовується
для обліку усіх видів основних засобів пооб’єктно або для групового обліку
однотипних об’єктів, що введені в експлуатацію в одному місяці, мають
однакове призначення, характеристики й однакову вартість |
| форма
№ОЗ-9 |
Інвентарний
список основних засобів |
Форма
призначена для пооб’єктного обліку основних засобів за місцем їх перебування
з обліком матеріально відповідальних осіб |
| форма
№ОЗ-14-1 |
Розрахунок
нарахування амортизації основних засобів та інших необоротних активів |
Використовується
для визначення суми щомісячної амортизації основних засобів |
| форма
№ОЗ-14-2 |
Відомість
нарахування амортизації основних засобів та інших необоротних активів, які
надійшли або вибули |
| форма
№ОЗ-14-3 |
Зведена
відомість нарахування амортизації основних засобів та інших необоротних
активів |
| форма
№ОЗ-14-4 |
Відомість
нарахування амортизації основних засобів за методом, передбаченим податковим
законодавством |
Для обліку основних засобів планом
рахунків передбачені рахунки обліку 10 «Основні засоби», 15 «Капітальні
інвестиції», 131 «Знос основних засобів».
Рахунок 10 – балансовий.
Призначений для обліку матеріальних цінностей, активний. Має такі субрахунки:
- 101 земельні ділянки;
- 102 витрати на поліпшення земель;
- 103 споруди і передаточні пристрої;
- 104 машини й устаткування;
- 105 транспортні засоби;
- 106 інструменти, приладдя, інвентар (меблі);
- 107 робоча і продуктивна худоба;
- 108 багаторічні насадження;
- 109 інші основні засоби.
Рахунок 15 «Капітальні інвестиції»
також балансовий. Активний рахунок. Він призначений для обліку витрат на
придбання або створення матеріальних і нематеріальних активів. Для обліку
витрат на придбання або виготовлення власними силами матеріальних активів,
облік яких ведеться на рахунку 10 «Основні засоби» крім об’єктів будівництва та
основного стада) використовується субрахунок 152 «Придбання (виготовлення)
основних засобів». Сальдо по субрахунку на звітну дату вказує на те, що об’єкт,
який придбавається або виготовляється ще не введено в експлуатацію.
Для обліку зносу основних засобів
призначений субрахунок 131 «Знос основних засобів». Він є пасивним
(контрактивним).
При відображенні на рахунках
бухгалтерського обліку операцій з руху основних засобів важливим є правильне
застосування положень з формування первісної вартості активів у бухгалтерському
та податковому обліку, а також визначення дати оприбуткування об’єкту основних
засобів (табл. 2.1.2).
Таблиця 2.1.2. Узгодження термінів
здійснення операцій з основними засобами ДП «Шишацький
завод мінеральних вод» у
податковому обліку
| Подія |
Дата |
Документи |
| Збільшення
вартості групи |
Збігається з
датою збільшення вартості групи, але настає тільки для виробничих фондів |
Документи, що
підтверджують перше з подій: банківська виписка, прибуткова накладна, акт
виконаних робіт |
| Початок
нарахування амортизації |
Початок
кварталу, що випливає за кварталом, у якому понесені витрати на придбання або
поліпшення основних фондів |
| Зменшення
балансової вартості і припинення нарахування амортизації |
Квартал, що
випливає за кварталом, у якому відбувся висновок з експлуатації об’єкта 1
групи в зв’язку з продажем, поліпшенням або досягнення їм вартості 100
неоподатковуваних мінімумів доходів громадян Квартал, що випливає за
кварталом, у якому відбувся висновок з експлуатації об’єкта 2-4 груп у
зв’язку з їхнім продажем або досягнення ними балансової вартості в результаті
амортизації нульового значення |
Акт
прийому-передачі основних засобів. Акт списання основних засобів |
Відповідно до зазначених
застережень, основна кореспонденція рахунків з обліку руху основних засобів
наведена у табл. 2.1.3, 2.1.4.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24, 25, 26, 27, 28, 29, 30, 31, 32, 33, 34, 35, 36, 37, 38, 39, 40, 41, 42 |
