Дипломная работа: Финансовая стратегия предприятия и проект ее совершенствования на примере колхоза "Большевик" Калачеевского района Воронежской области
При определении полной себестоимости нами рекомендуется
использовать в колхозе «Большевик» не одноступенчатую, а двухступенчатую модель
(с выделением коммерческих и управленческих расходов), которая позволяет жестче
контролировать величину данных расходов. Данная рекомендация относится и к
модели формирования общей (бухгалтерской) или прибыли до налогообложения,
основанной на делении видов деятельности предприятия на основные и прочие.
В процессе планирования
затрат, выручки и прибыли могут быть использованы определенные приемы
финансового менеджмента, например, взаимосвязь «Издержки - Объем - Прибыль»,
оценка вероятности банкротства, оценка чувствительности, правило пятидесяти
процентов, которые сейчас в колхозе не используются.
Основой управления
формированием прибыли является разделение затрат по степени их эластичности к
объему производства на переменные и постоянные. Для достижения данной цели,
можно использовать метод пропорциональности, а именно:
1. Определить общую сумму затрат на
производство конкретного вида продукции (или общую сумму годовых затрат).
2. Определить общую сумму переменных и
постоянных затрат и принять их за 100 %.
3. Найти долю постоянных (переменных)
затрат в их общей сумме.
4. Смешанные затраты распределить по
удельному весу переменных и постоянных затрат.
5. Определить общую сумму переменных и
общую сумму постоянных затрат.
Разделение затрат на
переменные и постоянные делает возможным проведение операционного анализа по
алгоритму, представленному в таблице 23.
Таблица
23. Операционный анализ эффективности реализации пшеницы, сахарной свеклы,
подсолнечника, молока и живой массы крупного рогатого скота по колхозу
«Большевик» в 2007 году
Показатели |
Порядок расчета |
Озимая пшеница |
Сахарная свекла |
Подсолнечник |
Молоко |
Живая масса КРС |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
1.Выручка от реализации, тыс.руб. |
п.1а х п.1б |
12216 |
5468 |
17213 |
4631 |
1888 |
1а) объем, ц. |
|
24618 |
35824 |
15939 |
5465 |
513 |
1б) цена, руб./ц. |
|
496,22 |
152,64 |
1079,93 |
847,39 |
3680,31 |
2. Переменные затраты, всего |
|
5162,07 |
2084,61 |
3724,22 |
4418,53 |
2262,39 |
2а) переменные затраты на 1 единицу продукции |
п.2:п.1а |
209,69 |
58,19 |
233,65 |
808,51 |
4410,11 |
3. Валовая маржа, тыс. руб. |
п.1-п.2 |
7053,93 |
3383,39 |
13488,78 |
212,47 |
-374,39 |
4. Постоянные затраты, тыс. руб. |
|
776,93 |
840,39 |
1415,78 |
173,47 |
189,61 |
5. Прибыль, тыс. руб. |
п.3-п.4 |
6277 |
2543 |
12073 |
39 |
-564 |
6. Эффект операционного рычага |
п.3:п.5 |
1,12 |
1,33 |
1,12 |
5,45 |
- |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
7. Коэффициент валовой маржи |
п.3:п.1 |
0,58 |
0,62 |
0,78 |
0,05 |
-0,2 |
8. Порог рентабельности, тыс. руб. |
п.4:п.7 |
1345,48 |
1358,18 |
1806,67 |
3780,96 |
- |
9.3апас финансовой прочности, тыс. руб. |
п.1-п.8 |
10870,5 |
4109,82 |
15406,33 |
850,04 |
- |
9а) Запас финансовой прочности, % |
п.9:п.1 х 100 |
88,99 |
75,16 |
89,5 |
18,36 |
- |
В колхозе «Большевик» в
2007 году производство пшеницы, сахарной свеклы, подсолнечника и молока
являются прибыльными, при этом сила воздействия операционного рычага такова,
что изменение выручки на 1 % приведет к изменению прибыли на определенный в
пункте 6 таблицы процент. Кроме того, всеми указанными видами продукции пройден
порог рентабельности и имеется запас финансовой прочности, т.е. известна
максимально допустимая величина снижения выручки, что бы не получить убытка. В
хозяйстве так же имеются и убыточные производства, в частности производство
живой массы крупного рогатого скота (-564 тыс. руб.). Однако, данные
производства берут на себя часть постоянных затрат, а в период между посевом и
сбором урожая в растениеводстве, когда выручка еще не получена, обеспечивают
предприятие денежными средствами, в том числе для целей выплаты заработной
платы, поэтому снимать данный вид продукции с производства не целесообразно.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24, 25, 26, 27, 28, 29, 30, 31 |