Дипломная работа: Региональные и местные налоги
Исходя из этого, целью
данного направления реализации Программы «Развитии бюджетного федерализма в РФ
на период до 2005 года» является существенное повышение роли собственных
доходов региональных и местных бюджетов, в том числе - региональных и местных
налогов, имея в виду создание предпосылок для перехода в долгосрочной
перспективе к формированию доходов бюджетов каждого уровня в основном за счет
собственных налогов.
Для достижения этой цели
необходимо:
1) расширить налоговые
полномочия органов власти субъектов и местного самоуправления при одновременном
предотвращении недобросовестной налоговой конкуренции и обеспечении единого
налогового пространства;
2) законодательно
закрепить основные доходные источники (собственные налоги, отчисления от
налоговых поступлений) за региональными и местными бюджетами на постоянной
(долгосрочной) основе в соответствии с установленным разграничением расходных
полномочий и обязательств;
3) сократить масштабы
расщепления налоговых поступлений между уровнями бюджетной системы,
предусматривая при прочих равных условиях зачисление 100 процентов поступлений по
определенным видам налогов и сборов за бюджетом одного уровня;
4) отказаться от практики
централизации поступлений по региональным и местным налогам в вышестоящие
бюджеты;
5) обеспечить уплату
налогов, поступающих в региональные и местные бюджеты, по месту фактической
деятельности предприятий, ликвидировать внутренние «оффшорные» зоны, ввести
правовые и финансовые механизмы по противодействию недобросовестной налоговой
конкуренции.
Разграничение налогов
(налоговых полномочий) и доходных источников между органами власти разных
уровней должно базироваться на следующих принципах:
а) стабильность
разделения доходов между уровнями бюджетной системы на основе единых принципов
и подходов, обеспечивающего заинтересованность органов власти субъектов и
местного самоуправления в формировании благоприятных условий для экономического
развития и наращивания налогового потенциала соответствующих территорий;
б) собственные доходы
бюджетов каждого уровня должны стать основным ресурсом для эффективной
реализации закрепленных за ними расходных полномочий, включая выравнивание
бюджетной обеспеченности регионов и муниципальных образований;
в) налоговые полномочия
органов власти субъектов и местного самоуправления не должны ограничивать
перемещение капиталов, рабочей силы, товаров и услуг, а также позволять
экспортировать налоговое бремя в другие регионы и муниципальные образования;
г) разграничение
налоговых полномочий и доходных источников должно в основном ориентироваться на
вертикальное (между уровнями бюджетной системы), а не горизонтальное (между
регионами и муниципальными образованиями) бюджетное выравнивание;
д) каждому муниципальному
образованию должен быть гарантирован минимальный норматив (в зависимости от
типа или уровня муниципального образования) отчислений от налогов, поступления
от которых подлежат в соответствии с федеральным законодательством разделению
между региональными и местными бюджетами соответствующего уровня (при
одновременном упорядочивании бюджетного устройства субъектов Российской
Федерации и механизмов выравнивания бюджетной обеспеченности муниципальных
образований);
е) часть доходов от
регулирующих налогов может (в установленных федеральным законодательством
случаях - должна) распределяться между местными бюджетами на основе
формализованных методик (по численности населения, бюджетной обеспеченности и
т.д.), учитывающих региональные и местные особенности.
При разделении конкретных
видов налогов и доходных источников между бюджетами разных уровней должны
учитываться следующие критерии:
1) стабильность: чем в
большей степени налоговые поступления зависят от экономической конъюнктуры, тем
выше должен быть уровень бюджетной системы, за которым закрепляется этот
налоговый источник и полномочия по его регулированию;
2) экономическая
эффективность: за каждым уровнем бюджетной системы должны закрепляться налоги и
доходные источники, объект (база) которых в наибольшей степени зависит от
экономической политики данного уровня власти;
3) территориальная
мобильность налоговой базы: чем выше возможности для перемещения налоговой базы
между регионами, тем на более высоком уровне бюджетной системы должен вводиться
соответствующий налог и тем выше предпосылки для централизации данных налоговых
поступлений (доходов);
4) равномерность
размещения налоговой базы: чем выше неравномерность (дисперсность) размещения
налоговой базы, тем на более высоком уровне должен вводиться соответствующий
налог и тем выше предпосылки для централизации данных налоговых поступлений
(доходов);
5) социальная
справедливость: налоги, носящие перераспределительный характер, должны быть в
основном закреплены за федеральным уровнем власти;
6) бюджетная
ответственность: сборы, представляющие собой платежи за бюджетные услуги,
должны поступать в бюджет, финансирующий соответствующие услуги.
Предполагается, что в
период реализации Программы наиболее существенными изменениями в разграничении
налоговых полномочий и доходных источников между уровнями бюджетной системы
должны стать:
а) законодательное
закрепление на долгосрочной основе 100 процентов поступлений по налогу на
доходы физических лиц за консолидированными бюджетами субъектов Российской
Федерации (с разделением между региональными и местными бюджетами, в том числе
- с выделением в составе налоговых поступлений в местные бюджеты минимально
гарантированной и выравнивающей частей);
б) законодательное
закрепление на долгосрочной основе не менее 70 процентов поступлений
федерального налога на прибыль за консолидированными бюджетами субъектов
Российской Федерации (с разделением между региональными и местными бюджетами, в
том числе с выделением в составе налоговых поступлений в местные бюджеты
минимально гарантированной и выравнивающей частей);
в) зачисление в бюджеты
субъектов Российской Федерации 100 процентов платежей за пользование
общераспространенными природными ресурсами с возможным последующим их
преобразованием в региональные налоги (с разделением поступлений между
региональными и местными бюджетами);
г) повышение
централизации платежей за пользование неравномерно размещенными природными
ресурсами (прежде всего, по углеводородному сырью);
д) корректировка
пропорций и механизма расщепления поступлений налога с продаж между
региональными и местными бюджетами (разделение поступлений в местные бюджеты на
минимально гарантированную и выравнивающую части);
е) отмена налога на
пользователей автодорог и введение регионального транспортного налога;
Данный пункт был исполнен
еще в 2002 году, когда был отменен дорожный налог и введен транспортный.
ж) замена регионального
налога на имущество предприятий, местного налога на имущество физических лиц и
земельного налога местным налогом на недвижимость;
Этот принцип не был
выполнен. Изначально так и предполагалось сделать, но на данный момент отменен
налог на недвижимость, а действуют региональный налог на имущество предприятий,
местные - налог на имущество физических лиц и земельный налог.
з) закрепление 100
процентов поступлений (за исключением платежей в государственные внебюджетные
фонды) по налогам на совокупный доход (единому налогу на вмененный доход,
единому налогу, взимаемому в связи с применением упрощенной системы
налогообложения, единому сельскохозяйственному налогу) за местными бюджетами с
расширением полномочий органов власти местного самоуправления по данным
налоговым режимам.[44]
На
региональном и местном уровнях существует проблема недостаточности собственных
доходов.
В современных
условиях проведения административной реформы в стране проблема недостаточности
собственных доходов местных бюджетов может отрицательно сказаться на всех
направлениях проведения административной реформы.
В Российской
Федерации 89 регионов и большое количество муниципальных образований. В
соответствии с новой редакцией Федерального закона «Об общих принципах
организации местного самоуправления в Российской Федерации» предусматривается
выделение таких муниципальных образований, как муниципальные районы и
поселения.
В этой связи
особую актуальность приобретает вопрос о формировании доходной базы бюджетов
новых муниципальных образований, в частности, поселений. Кроме того, новая
редакция закона «Об общих принципах организации местного самоуправления в
Российской Федерации» построена на признании положения статьи 12 Конституции РФ,
а именно: органы местного самоуправления не входят в систему органов
государственной власти. Таким образом, со стороны государства исключается
контроль за целесообразностью принимаемых органами местного самоуправления
решений по вопросам местного значения, в том числе и по налогообложению. Статья
132 Конституции РФ определяет, что органы местного самоуправления
самостоятельно решают вопросы местного значения, в том числе устанавливают
местные налоги и сборы. При этом каких-либо ограничений приведенная конституционная
норма не содержит. Как показывает исторический опыт, право обложения налогами и
сборами в России принадлежало органам местного самоуправления – общинам –
изначально, и государственная власть постепенно все больше вмешивалась в дела
самоуправляющихся общин, ограничивая их фискальные полномочия при помощи
различных юридических механизмов.
Правительством
РФ в Государственную Думу РФ внесен законопроект о внесении изменений и
дополнений в Бюджетный кодекс Российской Федерации в части реформирования
межбюджетных отношений и финансовых основ местного самоуправления.
Целью данной
реформы является создание и введение, начиная с 2006 года, новой системы
межбюджетных отношений на основе уточнения разграничения бюджетных и налоговых
полномочий между органами власти разного уровня, изменения бюджетного
устройства и общих принципов организации бюджетной системы РФ, разграничения
налоговых доходов между бюджетами разных уровней бюджетной системы РФ.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15 |