Дипломная работа: Региональные и местные налоги
Но
принятие первой части Налогового кодекса не затронуло вопросов конкретного
применения федеральных, региональных и местных налогов и сборов. Поэтому была
продолжена работа над второй, специальной частью Кодекса, которая была принята
в августе 2000 г. и вступила в действие с 1 января 2001 г.
При
этом необходимо подчеркнуть, что из предполагаемых тридцати глав второй части
Кодекса были приняты четыре главы, посвященные НДС, налогу на доходы физических
лиц, акцизам и единому социальному налогу.
В
2001 г. формирование новой налоговой системы было продолжено, и с 1 января 2002
г. вступили в действие еще три важнейшие главы Налогового кодекса, определяющие
порядок исчисления и уплаты одного из главнейших федеральных налогов - налога
на прибыль организаций. Одновременно с этим принята глава Кодекса, посвященная
налогу на добычу полезных ископаемых, который вместил в себя несколько ранее
действовавших налогов, взимаемых с недропользователей. Специальная глава
Кодекса посвящена налогу с продаж.
По
остальным налогам до 2003 г. продолжали действовать соответствующие законы,
определяющие порядок и условия их исчисления и уплаты.
После
принятия остальных глав второй части Налогового кодекса в январе 2006 года он
становится единым, взаимосвязанным и комплексным документом, учитывающим всю
систему налоговых отношений в Российской Федерации, хотя до сих пор в нем
происходят изменения.
Налоговый
кодекс призван стать и непременно станет практически единственным нормативным
актом, регулирующим все налоговые вопросы, начиная со взаимоотношений налоговых
органов и налогоплательщиков и кончая порядком расчета и уплаты всех
предусмотренных в нем налогов.[3]
Под налогом понимается
обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и
физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности,
хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях
финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных
образований.[4]
Совокупность взимаемых в
государстве налогов, сборов, пошлин и других платежей (налоги), а также форм и
методов их построения образует налоговую систему. Объектами налогообложения
являются: доходы (прибыль); стоимость определенных товаров; отдельные виды деятельности
налогоплательщиков; операции с ценными бумагами; пользование природными
ресурсами; имущество юридических и физических лиц; передача имущества;
добавленная стоимость произведенных товаров и услуг и другие объекты,
установленные законодательными актами.[5]
В Российской Федерации
устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные налоги и сборы,
налоги и сборы субъектов Российской Федерации (региональные налоги и сборы) и
местные налоги и сборы.
Федеральными признаются
налоги и сборы, устанавливаемые НК РФ и обязательные к уплате на всей
территории Российской Федерации.
Региональными признаются
налоги и сборы, устанавливаемые НК РФ и законами субъектов Российской
Федерации, вводимые в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов
Российской Федерации и обязательные к уплате на территориях соответствующих
субъектов Российской Федерации. При установлении регионального налога
законодательными (представительными) органами субъектов Российской Федерации
определяются следующие элементы налогообложения: налоговые ставки в пределах,
установленных НК РФ, порядок и сроки уплаты налога, а также формы отчетности по
данному региональному налогу. Иные элементы налогообложения устанавливаются НК
РФ. При установлении регионального налога законодательными (представительными)
органами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые
льготы и основания для их использования налогоплательщиком.
Местными признаются
налоги и сборы, устанавливаемые НК РФ и нормативными правовыми актами
представительных органов местного самоуправления, вводимые в действие в
соответствии с НК РФ нормативными правовыми актами представительных органов
местного самоуправления и обязательные к уплате на территориях соответствующих
муниципальных образований. Местные налоги и сборы в городах федерального значения
Москве и Санкт-Петербурге устанавливаются и вводятся в действие законами
указанных субъектов Российской Федерации. При установлении местного налога
представительными органами местного самоуправления в нормативных правовых актах
определяются следующие элементы налогообложения: налоговые ставки в пределах,
установленных НК РФ, порядок и сроки уплаты налога, а также формы отчетности по
данному местному налогу. Иные элементы налогообложения устанавливаются НК РФ.
При установлении местного налога представительными органами местного
самоуправления могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для
их использования налогоплательщиком.
Не могут устанавливаться
региональные или местные налоги и (или) сборы, не предусмотренные НК РФ. [6]
Налоги бывают двух видов.
Первый вид – налоги на доходы и имущество: подоходный налог с граждан; налог на
прибыль корпораций (фирм); налог на социальное страхование и на фонд заработной
платы и рабочую силу (так называемые социальные налоги, социальные взносы);
поимущественные налоги, в том числе налоги на собственность, включая землю и
другую недвижимость; налоги на перевод прибыли и капитала за рубеж и др. Они
взимаются с конкретного физического или юридического лица, их называют прямыми
налогами.
Второй вид – налоги на
товары и услуги: налог с оборота, который в большинстве развитых стран в
настоящее время заменен налогом на добавленную стоимость; акцизы (налоги, прямо
включаемые в цену товара или услуги); налоги на наследство, на сделки с
недвижимостью и ценными бумагами и др. Эти налоги называют косвенными. Они
частично или полностью переносятся на цену товара или услуги.
Налоги выполняют три
важнейшие функции:
1) финансирования
государственных расходов (фискальная функция);
2) поддержания
социального равновесия путем изменения соотношения между доходами отдельных
социальных групп с целью сглаживания неравенства между ними (социальная
функция);
3) государственного
регулирования экономики (регулирующая функция).
Во всех государствах, при
всех общественных формациях налоги в первую очередь выполняли фискальную
функцию, т.е. обеспечивали финансирование общественных расходов и, прежде всего
– расходов государства. В течение последних десятилетий заметное развитие
получили социальная и регулирующая функции. [7]
Среди общих принципов
налоговой системы можно выделить следующие:
1. Налоговые поступления
формируют необходимую финансовую базу для операций государства в экономической
сфере, а сама структура, объемы и методы налоговых изъятий создают возможность
целенаправленного воздействия со стороны государства на темпы и пропорции
накопления общественного денежного и производительного капитала, позволяют ему
под свой контроль практический весь совокупный общественный спрос.
2. В движении капитала на
разных стадиях его кругооборота и в различных сферах можно выделить пункты
изъятия налогов и создать целостную систему налогообложения.[8]
1.2
Региональные и местные налоги – нормативно-правовая база
Согласно Налоговому
Кодексу РФ, принятому в 2001, к региональным налогам относился:
1.
налог на
имущество организаций;
2.
налог на
недвижимость;
3.
дорожный налог;
4.
транспортный
налог;
5.
налог с продаж;
6.
налог на игорный
бизнес;
7.
региональные
лицензионные сборы.[9]
К местным налогам
относились:
1. земельный налог;
2. налог на имущество
физических лиц;
3. налог на рекламу;
4. налог на наследование
и дарение;
5. местные лицензионные
сборы.[10]
При введение в действие
налога на недвижимость прекращается действие на территории соответствующего
субъект РФ налога на имущество организаций, налога на имущество физических лиц
и земельного налога.[11]
Но со дня принятия нового
Налогового кодекса РФ произошли кардинальные изменения.
С 1 января 2005 года были
отменены налог на рекламу, налог на операции с ценными бумагами, сбор за
использование наименований «Россия», «Российская Федерация» и образованных на
их основе слов и словосочетаний.[12]
С 1 января 2002 года был отменен дорожный налог и с 1 января 2004 года - налог
с продаж.
То есть, на 2006 год
действуют следующие виды налогов:
1) Региональные – налог
на имущество организаций, транспортный налог, налог на игорный бизнес.
2) Местные налоги –
земельный налог, налог на имущество физических лиц.[13]
То есть на данный момент
для целей налогообложения юридических лиц нас могут интересовать только
следующие налоги: региональные – налог на имущество организаций, транспортный
налог, налог на игорный бизнес; а из местных налогов только земельный налог.[14]
Транспортный налог.
Согласно
пп. «ж» п.1 ст.20 Федерального Закона N 2118-1, транспортный налог является
региональным налогом. Это означает, что право установления и введения
транспортного налога на территориях субъектов РФ отнесено к компетенции
законодательных (представительных) органов власти субъектов РФ. Следовательно,
транспортный налог обязателен к уплате только на территории того субъекта РФ,
где принят закон соответствующего субъекта РФ о введении в действие
транспортного налога.[15]
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15 |