Дипломная работа: Региональные и местные налоги
Заявление
организации о постановке на учет по месту нахождения подлежащего
налогообложению недвижимого имущества или транспортных средств подается в
налоговый орган по месту нахождения этого имущества в течение 30 дней со дня
его регистрации.
Нарушение
налогоплательщиком срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом
органе влечет взыскание штрафа в размере 5 тыс. руб. Если срок подачи заявления
о постановке на учет в налоговом органе просрочен более чем на 90 дней, то
штраф взыскивается в двукратном размере.[41]
Основополагающими
принципами привлечения к ответственности за нарушение налогового
законодательства, определенными в основном налоговом законе страны, являются
следующие:
-
ни один налогоплательщик, будь то юридическое лицо, предприниматель или
налогоплательщик - физическое лицо, не может быть привлечен к ответственности
за совершение налогового правонарушения иначе, как по основаниям и в порядке,
которые предусмотрены Налоговым кодексом РФ;
-
к налогоплательщику не могут быть повторно применены меры налоговой
ответственности за совершение одного и того же нарушения налогового
законодательства;
-
ответственность за действия, предусмотренные Налоговым кодексом, совершенные
физическим лицом, наступает только в том случае, если они не содержат признаков
состава преступления, предусмотренного уголовным законодательством Российской
Федерации;
-
привлечение налогоплательщика - юридического лица к ответственности за
совершение налогового нарушения не может освобождать его должностных лиц (при
наличии соответствующих оснований) от административной, уголовной или иной
ответственности, предусмотренной законами Российской Федерации;
-
в случае привлечения налогоплательщика к ответственности за нарушение
налогового законодательства он не освобождается от обязанности уплаты
причитающихся сумм налогов;
-
налогоплательщик не может считаться виновным в нарушении налогового
законодательства, если эта виновность не доказана и не установлена решением
суда, вступившим в законную силу;
-
на налогоплательщика не может быть возложена обязанность доказывать свою
невиновность в совершении налогового правонарушения. Эта обязанность по
доказыванию обстоятельств, свидетельствующих о факте налогового правонарушения
и виновности налогоплательщика в его совершении, возложена на налоговые органы;
-
все сомнения в виновности налогоплательщика в совершении налогового
правонарушения согласно Налоговому кодексу РФ всегда должны толковаться в пользу
налогоплательщика.
Принципиально
новым моментом при определении меры ответственности налогоплательщика за
нарушение налогового законодательства является установление Налоговым кодексом
двух форм вины налогоплательщика, совершившего противоправное действие или
бездействие: умышленное правонарушение и совершенное по неосторожности.
Умышленным
считается такое правонарушение, когда совершившее его лицо, осознавая
противоправный характер своих действий или бездействия, желало или сознательно
допускало наступление их вредных последствий.
В
то же время признается совершенным по неосторожности такое правонарушение,
когда лицо, его совершившее, не осознавало противоправного характера своих
действий или бездействия либо вредный характер возникших в результате их
последствий, хотя должно было и могло это осознавать.
В
зависимости от вины должностных лиц налогоплательщика, действия которых привели
к нарушению налогового законодательства, определяется и вина
организации-налогоплательщика.
Обстоятельством,
смягчающим ответственность за нарушение налогового правонарушения, является, в
частности, совершение правонарушений вследствие стечения тяжелых личных или
семейных обстоятельств, а также под влиянием угрозы или принуждения либо в силу
материальной, служебной или иной зависимости.
Обстоятельством,
отягчающим ответственность, является совершение налогового правонарушения
лицом, ранее (т.е. в течение 12 месяцев со дня последнего применения санкций)
привлекаемым к ответственности за аналогичное правонарушение.
При
наличии у налогоплательщика хотя бы одного из указанных смягчающих
ответственность обстоятельств размер финансового штрафа уменьшается как минимум
в два раза по сравнению с тем размером, который установлен Налоговым кодексом.
Однако при наличии отягчающих обстоятельств размер штрафа увеличивается в два
раза.
Если
налогоплательщик совершил не менее двух налоговых правонарушений, то налоговые
санкции применяются к нему за каждое такое правонарушение в отдельности.
Налоговый
кодекс установил и период времени, в течение которого налоговые органы могут
обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика штрафа в соответствии
с налоговой санкцией. Суд примет к рассмотрению заявление налогового органа
только в том случае, если со дня обнаружения налогового правонарушения и
составления соответствующего акта прошло не более шести месяцев.[42]
C 01.01.2006 вступил в силу
Федеральный закон от 04.11.2005 N 137-ФЗ «О внесении изменений в некоторые
законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу
некоторых положений законодательных актов Российской Федерации в связи с
осуществлением мер по совершенствованию административных процедур
урегулирования споров». Необходимость принятия данного Закона была вызвана тем,
что в российском законодательстве широкое распространение получило установление
таких процедур и правил, при которых органы публичной власти должны
реализовывать многие свои властные полномочия только через суд, вместо того
чтобы использовать для их реализации административные процедуры и задействовать
судебный механизм лишь тогда, когда есть спор, неурегулированное разногласие
между соответствующим органом исполнительной власти и конкретным гражданином
или организацией. Речь идет прежде всего о взыскании через суд санкций по
обязательным платежам в бюджет и внебюджетные фонды.
Тот факт, что с принятием
нового законодательного акта о налогах и сборах появляются и новые проблемы с
его применением, становится неприятной традицией. Прежде всего, высока
вероятность обращения заинтересованных лиц с жалобой в Конституционный Суд РФ
на предмет проверки некоторых положений данного Закона на соответствие ст. 19
Конституции РФ в связи с различным порядком взыскания налоговых санкций, а
также недоимок по страховым взносам, пеней и штрафов в зависимости от размера
подлежащих взысканию сумм.
Во-вторых, законодатель
предусмотрел различный порядок обращения к исполнению решений налоговых органов
и территориальных органов ПФР о взыскании недоимок и пеней. Так, для взыскания
недоимок по налогам и пеней сохранен прежний порядок - путем направления
налоговым органом в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового
агента) - организации или индивидуального предпринимателя, инкассового
поручения (распоряжения) на списание и перечисление в соответствующие бюджеты
(внебюджетные фонды) необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика
(налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.
В то же время решение о
взыскании недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов обращается к
исполнению путем направления в течение пяти дней со дня вынесения такого
решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для
исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом «Об исполнительном
производстве».
Противоречива позиция
законодателя и в части порядка исполнения решений налоговых органов о взыскании
налоговых санкций. С одной стороны, в соответствии с п. 9 ст. 46 НК РФ (в
редакции Федерального закона N 137-ФЗ) порядок взыскания налога
распространяется и на взыскание штрафов в случаях, предусмотренных настоящим
Кодексом. С другой - в соответствии с п. 7 ст. 103.1 НК РФ решение о взыскании
налоговой санкции обращается к исполнению путем направления в течение пяти дней
со дня вступления его в законную силу соответствующего постановления судебному
приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным
законом «Об исполнительном производстве». Причем если норма, содержащаяся в п. 7
ст. 103.1 НК РФ, содержалась еще в тексте законопроекта, принятого
Государственной Думой Федерального Собрания Российской Федерации в первом
чтении, то нормы о распространении порядка взыскания налога на взыскание
налоговых санкций в п. 9 ст. 46 и п. 8 ст. 47 НК РФ появились уже позднее.
Следовательно, воля законодателя была направлена на изменение порядка обращения
к исполнению решения налогового органа о взыскании налоговых санкций,
предусмотренного законопроектом. В силу непонятных причин норма, содержащаяся в
п. 7 ст. 103.1 НК РФ, не была исключена, вследствие чего и возникло
противоречие.
Может сложиться впечатление, что
законодатель предусмотрел различный порядок обращения к исполнению решения
налогового органа о взыскании налоговой санкции. Но весьма сомнительно, что
законодатель ставил своей целью дифференцировать порядок обращения к исполнению
решений о взыскании налоговых санкций в зависимости от их составляющих.
Новый порядок взыскания налоговых
санкций, к сожалению, содержит много пробелов и противоречий. Устранить их в
силах только законодатель. Быстрого внесения изменений в законодательство ждать
не придется, а правовые коллизии породят новые споры, решать их будут судьи,
которые и без того несут колоссальную нагрузку по рассмотрению дел данной
категории.[43] Глава 3.
Совершенствование процедуры уплаты местных и региональных налогов
3.1 Программа
по разграничению налоговых полномочий между федеральным и местными бюджетами
Принцип расщепления
налоговых поступлений обеспечивает выравнивание вертикальных дисбалансов и
позволяет сократить дотационность нижестоящих бюджетов. Однако он имеет ряд
существенных недостатков: отсутствие на региональном и местном уровне
взаимосвязи между объемом предоставляемых бюджетных услуг и уровнем
налогообложения, заинтересованности органов власти субъектов и местного
самоуправления в развитии налоговой базы и формировании благоприятного
инвестиционного и предпринимательского климата, ограничение возможностей для
проведения долгосрочной экономической и бюджетной политики, размывание
ответственности за состояние бюджетной сферы. В наибольшей степени эти
недостатки проявляются в отношении регулирующих доходных источников (налогов) с
ежегодно устанавливаемыми нормативами отчислений в бюджеты разных уровней.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15 |