Учебное пособие: Налоговые органы Российской Федерации
Учебное пособие: Налоговые органы Российской Федерации
Содержание
Содержание. 1
1.
Налоговые органы Российской Федерации. 2
1.1. Налоговый Кодекс Российской Федерации о
системе налоговых органов России, их правах, обязанностях и ответственности. 2
1.2. Функции, полномочия и права Федеральной
налоговой службы России. Положение о ФНС России. 15
1.3. Функции, полномочия и права Управления
Федеральной налоговой службы России по субъекту Российской Федерации. 28
1.4. Инспекция ФНС России как основное звено
системы налоговых органов. Районные, межрегиональные
и межрайонные инспекции, обычные и специализированные инспекции. Функции,
полномочия и права инспекций Федеральной налоговой службы России. 35
1. Налоговые органы Российской
Федерации.
1.1. Налоговый Кодекс Российской
Федерации о системе налоговых
органов России, их
правах, обязанностях и ответственности.
Статьей
9 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) к налоговым
органам отнесены федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по
контролю и надзору в области налогов и сборов (ФНС), и его территориальные
органы.
В
соответствии со статьей 30 НК РФ налоговые органы составляют единую
централизованную систему контроля за:
-
соблюдением
законодательства о налогах и сборах,
-
правильностью
исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет
налогов и сборов,
-
в
случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за
правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в
соответствующий бюджет иных обязательных платежей.
В
указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти,
уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его
территориальные органы.
До
весны 2004 года налоговыми органами в Российской Федерации являлись
Министерство Российской Федерации по налогам и сборам и его подразделения в
Российской Федерации. Указом Президента Российской Федерации от 09.03.2004 г. №
314 «О системе и структуре федеральных органов исполнительной власти»
Министерство Российской Федерации по налогам и сборам было преобразовано в
Федеральную налоговую службу. При этом, функции МНС России по принятию
нормативных правовых актов в его сфере деятельности и по ведению
разъяснительной работы по законодательству Российской Федерации о налогах и
сборах были переданы Министерству финансов Российской Федерации.
Дата
преобразования МНС России в ФНС России тем же Указом президента была приурочена
к вступлению в силу федеральных законов, в которых был бы зафиксирован
измененный статус налоговых органов. Это объясняется необходимостью сохранить
преемственность в налоговой работе и обеспечить непрерывность налогового
контроля и сбора налогов. Соответствующие изменения были внесены в первую часть
Налогового кодекса РФ Федеральным законом от 29.06.2004 г. № 58-ФЗ, вступившим
в силу с 1 августа 2004 г. Именно по состоянию на эту дату МНС России было
преобразовано в ФНС России.
Распоряжением
Правительства РФ № 1024р от 30 июля 2004 г. Федеральной налоговой службе России
были подчинены управления по субъектам Российской Федерации, межрегиональные
инспекции по районам, районам в городах, городам без районного деления,
инспекции межрайонного уровня преобразованного МНС России и территориальные
органы упраздненной Федеральной службы России по финансовому оздоровлению и
банкротству.
Органы
власти и управления Российской Федерации включают в себя три основных уровня –
федеральный уровень, уровень субъектов федерации и местный уровень. В настоящее
время также практически сформировался четвертый уровень – уровень федерального
округа.
В
соответствии с этой схемой строится и система налоговых органов. На федеральном
уровне функционирует Федеральная налоговая служба России (центральный аппарат, 8
межрегиональных инспекций ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, межрегиональная
инспекция ФНС России по централизованной обработке данных, ГНИВЦ, ряд
государственных унитарных предприятий ФНС России). На уровне федеральных
округов создано 7 межрегиональных инспекций ФНС России. На уровне субъектов
федерации созданы Управления ФНС России; на местном уровне – инспекции ФНС по
районам, районам в городах и городам без районного деления. В состав Управлений
ФНС России могут входить межрайонные инспекции.
Налоговые
органы действуют в пределах своей компетенции и в соответствии с
законодательством Российской Федерации. Налоговые органы осуществляют свои
функции и взаимодействуют с федеральными органами исполнительной власти,
органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органами
местного самоуправления и государственными внебюджетными фондами посредством
реализации полномочий, предусмотренных НК РФ и иными нормативными правовыми
актами Российской Федерации.
Налоговый
кодекс Российской Федерации устанавливает права и обязанности налоговых
органов, относящиеся ко всей системе ФНС России. Однако, в реальной жизни, эти
права и обязанности распределены между уровнями налоговой системы неравномерно.
Часть из них относится к аппаратам управления налоговой системой (ФНС и
Управления ФНС). Другая часть больше свойственна инспекциям ФНС.
В
соответствии со статьей 31 НК РФ, налоговые органы имеют право:
1.
Требовать
в соответствии с законодательством о налогах и сборах от налогоплательщика,
плательщика сбора или налогового агента документы по формам, установленным
государственными органами и органами местного самоуправления, служащие
основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов,
а также документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность
уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов. Порядок истребования документов
у налогоплательщиков и налоговых агентов установлен статьями 93 и 93.1 НК РФ.
2.
Проводить
налоговые проверки в порядке, установленном НК РФ. Порядок проведения и
оформления результатов налоговых проверок установлен статьями 87 – 89 и 99 -
1011 НК РФ.
3.
Производить
выемку документов у налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента
при проведении налоговых проверок в случаях, когда есть достаточные основания
полагать, что эти документы будут уничтожены, сокрыты, изменены или заменены.
Порядок проведения выемки регламентирован статьей 94 НК РФ.
4.
Вызывать
на основании письменного уведомления в налоговые органы налогоплательщиков,
плательщиков сборов или налоговых агентов для дачи пояснений в связи с уплатой
(удержанием и перечислением) ими налогов и сборов либо в связи с налоговой
проверкой, а также в иных случаях, связанных с исполнением ими законодательства
о налогах и сборах.
5.
Приостанавливать
операции по счетам налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента в
банках и налагать арест на имущество налогоплательщика, плательщика сбора или
налогового агента в порядке, предусмотренном НК РФ. Порядок приостановления
операций по счетам плательщиков установлен статьей 76 НК РФ, а ареста имущества
– статьей 77 НК РФ.
6.
В
порядке, предусмотренном статьей 92 НК РФ, осматривать любые используемые
налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанные с содержанием объектов
налогообложения независимо от места их нахождения производственные, складские,
торговые и иные помещения и территории, проводить инвентаризацию принадлежащего
налогоплательщику имущества. Порядок проведения инвентаризации имущества
налогоплательщика при налоговой проверке утверждается Министерством финансов
Российской Федерации.
7.
Определять
суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему
Российской Федерации, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о
налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках в
случаях:
-
отказа
налогоплательщика допустить должностных лиц налогового органа к осмотру
производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий,
используемых налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанных с
содержанием объектов налогообложения,
-
непредставления
в течение более двух месяцев налоговому органу необходимых для расчета налогов
документов, отсутствия учета доходов и расходов,
-
учета
объектов налогообложения или ведения учета с нарушением установленного порядка,
приведшего к невозможности исчислить налоги.
8.
Требовать
от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их
представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и
сборах и контролировать выполнение указанных требований.
9.
Взыскивать
недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном НК РФ. Порядок
взыскания налогов и пеня установлен статьями 46 – 48 НК РФ.
10.
Требовать
от банков документы, подтверждающие факт списания со счетов налогоплательщика,
плательщика сбора или налогового агента и с корреспондентских счетов банков сумм
налогов, сборов, пеней и штрафов и перечисления этих сумм в бюджетную систему
Российской Федерации. Ответственность банков за нарушения законодательства о
налогах и сборах установлена статьями 132 – 136 НК РФ.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12 |