Учебное пособие: Финансы предприятий

4.  В чем отличие чистой прибыли от валовой?

5.  Как формируется валовая прибыль предприятия?

6.  В чем разница чистой прибыли от прибыли, остающейся у предприятия?

7.  Включается ли в выручку от реализации продукции НДС?

8.  Учитывается ли НДС при определении прибыли предприятия?

9.  Что включают в себя доходы от финансово-инвестиционной деятельности?

10.  Из чего складываются внереализационные доходы предприятия?

11.  Что представляют собой внереализационные расходы предприятия?

12.  Как формируется прибыль от реализации продукции?

13.  Какие методы используются для определения выручки от реализации продукции?

14.  Какие методы используются для определения прибыли от реализации продукции?

15.  Как определяется показатель рентабельности?

16.  Как используется валовая прибыль предприятия?

17.  Как используется чистая прибыль предприятия

18.  Какие факторы роста прибыли и рентабельности?

19.  В чем суть метода прямого расчета прибыли?

20.  В чем суть метода определения прибыли по затратам на одну гривну продукции?

21.  В чем суть аналитического метода определения прибыли?

22.  За счет каких источников предприятие может осуществлять благотворительную деятельность, оказывать спонсорскую помощь?

Тема 4. Налогообложение предприятий.

Основные вопросы темы.

1.  Система налогообложения предприятий и ее значение.

2.  Виды налогов.

3.  Акцизный сбор, его экономическая суть, порядок исчисления.

4.  Налог на добавленную стоимость, его экономическая суть. Объект налогообложения и порядок уплаты.

5.  Порядок зачета и возврата сумм налога на добавленную стоимость по оплаченным материальным ресурсам.

6.  Налоговый кредит и его значение.

7.  Налог на прибыль, его экономическая суть, объект налогообложения, порядок уплаты.

8.  Плата за землю, ее экономическая суть, объект налогообложения, порядок уплаты.

9.  Налог с собственников транспортных средств, объект налогообложения, порядок уплаты.

10.  Налог на имущество предприятия и его экономическая суть.

11.  Местные налоги и сборы, виды, их экономическая суть и порядок уплаты.

12.  Отчисления предприятий в целевые государственные фонды (виды фондов, объекты налогообложения, порядок уплаты).

13.  Гербовый сбор и другие виды налогов и сборов, уплачиваемых предприятиями, их экономическая суть, объекты налогообложения и порядок уплаты.

14.  Ответственность предприятий-налогоплательщиков.

Налоги (платежи, сборы) представляют собой обязательные платежи, установленные государством для формирования централизованных финансовых ресурсов, в целях обеспечения финансирования государственных затрат.

Налоги имеют объективный характер.

Основные функции налогов:

1.  фискальная;

2.  регулирующая.

Системы налогообложения представляют собой совокупность налогов, сборов, обязательных платежей в бюджеты разных уровней и в государственные целевые фонды.

Основные принципы построения системы налогообложения следующие:

·  обязательность;

·  равнозначность;

·  пропорциональность;

·  равенство;

·  социальная справедливость;

·  стабильность;

·  экономическая обоснованность;

·  равномерность оплаты;

·  компетентность;

·  единый подход;

·  доступность;

Система налогообложения имеет две подсистемы:

1.  налогообложение юридических лиц (предприятий);

2.  налогообложение физических лиц.

Налоги, сборы, платежи подразделяются на:

·  общегосударственные;

·  местные.

Общегосударственные и местные налоги включают прямые налоги и сборы и непрямые (косвенные).

Основные виды налогов, уплачиваемые предприятиями:

·  налог на прибыль;

·  плата (налог) за землю;

·  налог на добавленную стоимость;

·  акцизный сбор;

·  таможенный сбор;

·  обязательные отчисления в государственные целевые фонды.

Объектом налогообложения прибыли предприятий скорректированный валовый доход за минусом валовых затрат и начисленных амортизационных отчислений.

Валовый доход включает:

·  общие доходы от продажи товаров (работ, услуг) ценные бумаги;

·  доходы от совместной деятельности, лизинга;

·  доходы от внереализационных операций;

·  другие доходы, в соответствие с законодательством.

В валовый доход не включается полученный предприятием налог на добавленную стоимость, акцизный сбор.

В состав валовых затрат включаются:

1.  затраты, связанные с подготовкой, организацией, производством, реализацией продукции и охраной труда. Особенностью включения материальных затрат в валовые издержки является их включение при приобретении, а не при списании на производстве.

2.  затраты на текущий капитальный ремонт, реконструкцию, модернизацию, техническое переоснащение основных средств в сумме не превышающей 10% их совокупной балансовой стоимости на начало отчетного периода.

3.  суммы платы за землю, налог с собственников транспортных средств, местных налогов и сборов;

4.  другие затраты, в соответствие с законодательством.

Определение объекта налогообложения прибыли представлено на рисунке.

Объектом платы за землю является земельный участок, находящийся в собственности или используемый в том числе и на условиях аренды.

При налогообложении различают:

·  земли сельскохозяйственного назначения;

·  земли населенных пунктов.

Объектом налогообложения на добавленную стоимость являются операции:

·  продажа товаров (работ, услуг) на территории государства, в том числе услуги по договорам аренды, лизинга;

·  ввоз товаров, выполнение работ (услуг), осуществляемые нерезидентами (в том числе лизинг, ипотека);

·  вывоз товаров за пределы таможенной границы.

Базой налогообложения является договорная (контрактная стоимость). Для импортируемых товаров базой налогообложения является таможенная стоимость, ввозная пошлина, акцизный сбор.

При налогообложении добавленной стоимости применяются две ставки: 1. – 20%;  2. – 0% (нулевая ставка)

Нулевая ставка применяется на экспортируемую продукцию.

Основанием для включения НДС в налоговый кредит является налоговая накладная, переданная продавцом покупателю, которая составляется в момент возникновения налоговых обязательств у продавца.

Таким образом, сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет определяется как разница между общей суммой налоговых обязательств и суммой налогового кредита, возникших в течение отчетного периода.

Дата возникновения у плательщика налоговых обязательств, в связи с продажей товаров (работ, услуг), имеет некоторые особенности в зависимости от условий продажи участников процесса, форм расчетов:

1.  при непосредственной продаже товаров датой возникновения является зачисление средств на банковский счет (кассу) поставщика от покупателя в оплату за проданные товары (работы, услуги);

2.  при осуществлении бартерных (товарообменных) операций: дата отгрузки товара, дата оформления документа подтверждающего факт выполнения работ (услуг);

3.  для бартерных операций с нерезидентами: дата оформления экспортно-таможенной декларации подтверждающей вывоз товара, дата оформления документа, подтверждающего факт выполнения работ (услуг) нерезиденту, дата оформления импортной таможенной декларации, подтверждающей получение товара, дата оформления документа, подтверждающего факт получения работ (услуг) от нерезидента;

4.  по импортным товарам (работам) датой возникновения является: по импорту товаров – дата оформления ввозной таможенной декларации, по импорту работ (услуг) дата списания средств со счета плательщика или дата оформления документа, подтверждающего факт выполнения работ (услуг) нерезидентом.

Акцизный сбор.

Объектами налогообложения являются:

1.  обороты по реализации произведенных подакцизных товаров;

2.  таможенная стоимость импортных товаров;

3.  обороты по реализации конфискованного или бесхозного имущества.

Перечень товаров, на которые устанавливается акцизный сбор и ставки акцизного сбора утверждаются в законодательном порядке, являются едиными для осуществления экспортных и импортных операций.

Ставки акцизного сбора могут быть установлены в двух вариантах:

1.  в твердых ставках (суммах) с единицы реализованных, завезенных, переданных товаров;

2.  в процентах к обороту от реализации (передачи) товаров.

Обязательные отчисления в государственные целевые фонды.

Предприятия, как хозяйственные субъекты принимают участие в формировании централизованных государственных фондов:

·  пенсионный фонд;

·  фонд социального страхования;

·  инновационный фонд.

Объектом налогообложения в пенсионный фонд являются фактические затраты на оплату труда.

Источниками уплаты обязательных отчислений являются :

1.  себестоимость;

2.  прибыль.

Если затраты на оплату труда относятся на себестоимость (основная и дополнительная заработная плата), то источником уплаты платежей является себестоимость. Если оплата труда осуществляется за счет прибыли (премии, поощрения), то и платежи осуществляются за счет прибыли.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13