Реферат: Налоги, служащие источником образования дорожных фондов
— угледобывающие и углеперерабатывающие предприятия от
сумм выручки от реализации, исходя из цен предприятия за вычетом дотации из бюджета
на возмещение разницы между оптовой и расчетной ценой:
— строительные, проектные, научно-исследовательские,
опытно-конструкторс-кие организации от сумм выручки от реализации продукции
(работ, услуг), полученной от выполнения работ собственными силами;
— организации трубопроводного транспорта (трансгаз) от
сумм валового дохода, определенного как разница между выручкой от реализации
газа потребителям и расходами на покупку газа у поставщиков;
— банки и другие кредитные учреждения от сумм доходов,
предусмотренных в разделе 1 Положения об особенностях определения
налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль банками и другими кредитными
учреждениями, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации
от 16.05.94 № 490, за исключением доходов, предусмотренных пп. 8, 11, 13 (в
части государственных ценных бумаг) этого Положения, а также доходов,
полученных по целевым централизованным кредитным ресурсам в пределах ставки
Центрального банка России.
В частности:
— суммы начисленных и полученных процентов по
кредитным ресурсам, размещенным банком, включая доходы, полученные банком от
увеличения на три пункта процентов (маржи) по централизованным кредитам,
предоставляемым через банк предприятиям и организациям Центральным банком
России;
— комиссионные и иные сборы (плата) за переводные,
инкассовые, аккредитивные и другие банковские операции, включая услуги по
осуществлению корреспондентских отношений:
— плата за услуги, оказываемые банком клиентам за
открытие и ведение их расчетных, текущих, валютных, ссудных и иных счетов,
выдачу (получение) наличных денег, а также за оказание информационных,
консультационных, экспортных и других услуг;
— доходы, полученные банком по гарантийным и акцептным
операциям;
— плата за услуги, оказываемые банком населению;
— плата за инкассацию, перевозку денежных средств,
ценных бумаг, иных ценностей и банковских документов;
— доходы от приобретения или арендуемых банком
брокерских мест на биржах:
— доходы, полученные банком от проведения
форфейтинговых, факторинговых, доверительных (трастовых) операций;
— разница между продажной и номинальной стоимостью
акций, выпускаемых банком, за исключением продажи акций при формировании
уставного капитала банка, когда сумма такой разницы рассматривается в качестве
прибавочного капитала банка;
— другие и прочие доходы.
Не являются банки плательщиками налога на
пользователей дорог в части доходов от государственных ценных бумаг (пп.
8,11,13), которые представляют собой:
— доходы, полученные банком за работу по размещению
государственных ценных бумаг и резервов федерального казначейства Российской
Федерации и его территориальных органов;
— разница между ценой реализации и приобретения ценных
бумаг, принадлежащих банку, включая государственные ценные бумаги;
— страховщики от сумм выручки, полученной от
реализации страховых услуг, определяемой в соответствии с пунктом 1 раздела 1
Положения об особенностях определения налогооблагаемой базы для уплаты налога
на прибыль страховщиками, утвержденного постановлением Правительства Российской
Федерации от 16.05.94 № 491. Например, выручка страховщика за счет:
— поступления страховых взносов по договорам
страхования, соцстрахования и перестрахования за вычетом страховых выплат,
отчислений в страховые резервы и страховых взносов по договорам, переданным в
перестрахование;
— суммы возврата страховых резервов, отчисленных в
предыдущие годы;
— комиссионных вознаграждений, полученных за оказание
услуг страхового агента, страхового брокера, сюрвейсера и аварийного комиссара;
— комиссионных вознаграждений и татвем по договорам,
переданным в перестрахование;
— возмещение перестраховщиками доли страховых выплат
по договорам, переданным в перестрахование;
— экономии средств на ведение дела по обязательному
медицинскому страхованию.
Организации по эксплуатации и содержанию газового
хозяйства, электросети и теплосети, осуществляющие функции перепродавца,
исчисляют налог на пользователей автомобильных дорог по ставке 0,03 процента.
Для энергетических организаций с учетом их
деятельности объектом обложения налогом являются: по энергии (электро и
теплоэнергии) собственной выработки - выручка от ее реализации без налога на
добавленную стоимость и спецналога, по покупной энергии - валовой доход,
определяемый как разница между выручкой от реализации этой энергии и расходами
на ее покупку, без налога на добавленную стоимость и спецналога. Для целей
налогообложения эти организации должны ввести раздельный учет по энергии
собственной выработки и по покупной энергии. При этом по покупной энергии в
строке 010 ф.2 должен отражаться только валовой доход.
Для инвестиционных институтов при исчислении налога
используется показатель выручки (валового дохода) от реализации продукции
(работ, услуг), приведенный по строке 010 формы 2 "Отчет о финансовых
результатах и их использовании" приложения к бухгалтерскому балансу.
Для туристско-экскурсионных организаций, которые
формируют стоимость путевки путем приобретения услуг по туризму (проживание,
питание, транспортное обслуживание и пр.), объектом обложения налогом по ставке
0,4% является выручка (валовой доход) от реализации продукции (работ, услуг),
отраженная по строке 010 формы 2 "Отчет о финансовых результатах и их
использовании" приложения к бухгалтерскому балансу.
Если же организация занимается только продажей
путевок, увеличивая их стоимость на какую-то величину и при этом не связывая
эту наценку с предоставлением дополнительных туристско-экскурсионных услуг,
оказываемых своими силами или приобретаемых организацией на стороне, то в этом
случае объектом налогообложения по налогу на пользователей автодорог является
торговый оборот (товаро-оборот), поскольку туристско-экскурсионное предприятие
осуществляет свою деятельность не в сфере услуг, а в сфере торговли, поэтому в
отчете о финансовых результатах и их использовании кроме отражения по строке
010 валового дохода от реализации путевок (разница между покупкой и продажной
стоимостью) оно по вписываемой строке 101 должно указать данные о фактическом
объеме реализованных товаров (путевой) в продажных ценах. Этот показатель и
будет использоваться для расчета сумм налога на пользователей автодорог по
ставке 0,03% от товарооборота.
Курсовая разница по валютному счету (положительная) не
является объектом обложения в связи с тем, что это доход предприятия, не
связанный с реализацией продукции (работ, услуг) и товарооборотом, и относится
к внереализационным доходам, которые в форме № 2 показываются отдельно от
выручки (товарооборота).
При осуществлении предприятиями совместной
деятельности без образования юридического лица необходимо исходить из
следующего. В соответствии с Законом РФ от 18.10.91 "О дорожных фондах в
РФ" (с последующими изменениями и дополнениями) плательщиками налога на
пользователей автодорог являются только юридические лица и граждане.
Следовательно, при ведении совместной деятельности без образования юридического
лица, объектом обложения данными налогами является выручка от реализации
продукции (работ, услуг), полученная каждым юридическим лицом от результатов
основной деятельности в отдельности.
Кроме того, пунктом 1 письма Минфина России от
24.01.94 № 7 "Об отражении в бухгалтерском учете и отчетности операций,
связанных с осуществлением совместной деятельности" установлено, что
каждый участник свою долю прибыли, полученную в результате совместной
деятельности, включает в состав внереализованных доходов при формировании
финансовых результатов, т.е. не являются объектом налогообложения на
пользователей автомобильных дорог.
Выручка от реализации продукции (работ, услуг),
полученная в иностранной валюте, для целей налогообложения пересчитывается в
рубли по курсу Центрального банка России, действовавшему на день поступления
средств на валютный счет или в кассу организации.
Объект обложения, ставки и порядок исчисления,
установленные Федеральным законом "О федеральном бюджете на 1997 год"
Статьей 54 Федерального закона "О федеральном бюджете на 1997 год" в
целях реализации президентской программы "Дороги России" установлено,
что в 1997 году впредь до внесения соответствующих изменений в Закон Российской
Федерации “О дорожных фондах в Российской Федерации" ставка налога на
пользователей автомобильных дорог устанавливается в размере:
— 2,5 процента от выручки, полученной от реализации
продукции (работ, услуг);
— 2,5 процента от суммы разницы между продажной и
покупной ценами товаров, реализованных в результате заготовительной,
снабженческо-сбытовой и торговой деятельности.
Налог на пользователей автомобильных дорог исчисляется
отдельно по каждому виду деятельности. Средства указанного налога зачисляются:
— в Федеральный дорожный фонд Российской Федерации по
ставке 1,25 процента;
— в территориальные дорожные фонды по ставке 1,25
процента.
Законодательные (представительные) органы субъектов
Российской Федерации с учетом местных условий могут повышать (понижать) ставку
налога, зачисляемого в территориальные дорожные фонды, но не более чем на 50
процентов от ставки федерального налога.
Средства налога на пользователей автомобильных дорог,
зачисляемые в Федеральный дорожный фонд Российской Федерации, направляются
субъектам Российской Федерации в виде субвенций и дотаций, установленных
Федеральным законом, пропорционально размеру их поступления по следующим
нормативам:
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12 |