Реферат: Налоги, служащие источником образования дорожных фондов

— предприятия автотранспорта общего пользования по автотранспортным средствам, осуществляющим пассажирские перевозки (кроме такси). К этой категории плательщиков относятся организации и предприниматели, осуществляющие перевозки пассажиров (кроме такси), на условиях, изложенных по налогу на пользователей автомобильных дорог. Кроме того, следует учитывать, что наличие у организации или предпринимателя документа, подтверждающего использование принадлежащих ему автобусов на упомянутых выше маршрутах, и лицензии на пассажирские перевозки является основанием для освобождения от уплаты налога на приобретение автотранспортных средств (автобусов). Контроль за получением владельцами лицензий дополнительных лицензионных карточек на вновь приобретенные автобусы возлагается на отделения Российской транспортной инспекции;

— профессиональные аварийно-спасательные службы, профессиональные аварийно-спасательные формирования;

— органы управления и подразделения Государственной противопожарной службы Министерства внутренних дел Российской Федерации;

— иностранные и российские организации, привлекаемые на период реализации целевых социально-экономических программ (проектов) жилищного строительства, создания, строительства и содержания центров профессиональной переподготовки военнослужащих, лиц, уволенных с военной службы, и членов их семей на условиях, изложенных по налогу с пользователей автомобильных дорог.

От уплаты налога также освобождаются:

Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, граждане, награжденные орденом Славы трех степеней, а также общественные объединения (организации), использующие приобретаемые автотранспортные средства для выполнения своей уставной деятельности.

Полное освобождение отдельных организаций от уплаты налога или понижение его размера осуществляется законодательными (представительными) органами власти субъектов Российской Федерации.

4.3. СРОКИ УПЛАТЫ И ПРЕДСТАВЛЕНИЯ ОТЧЕТНОСТИ

Налог уплачивается плательщиками по месту регистрации или перерегистрации автотранспортного средства в течение 5 дней со дня его приобретения. Для организаций днем приобретения считается день зачисления автотранспортного средства в состав основных средств на основании акта приемки-передачи основных средств, утвержденного руководителем организации, для предпринимателей - день приобретения.

Ими представляется налоговый расчет налоговым, а также другим органам, ведущим учет этих платежей:

— организациями - в срок, установленный для представления квартального (годового) бухгалтерского баланса;

— предпринимателями - в срок, установленный для представления декларации о доходах.

Рассмотрим пример (условный) составления расчета налога на приобретение автотранспортных средств. Акционерное общество 12.02.96 приобрело 2 легковых автомобиля марки "ВАЗ", В счете поставщика указано, что отпускная цена составляет 80000 тыс.руб., в том числе акциз по ставке 10% к отпускной цене. В счете отдельной строкой предъявлен к уплате НДС в сумме 10 000 руб. (20% к отпускной цене) и оптовая наценка в размере 15% к отпускной цене включая НДС - 14400 и в целом - 110400тыс.руб.

Оба легковых автомобиля зачислены в состав основных средств на основании акта приемки-передачи основных средств, утвержденного генеральным директором акционерного общества 22.02.96. В этом случае плательщик должен уплатить налог на приобретение автотранспортных средств в пятидневный срок со дня зачисления в состав основных средств. Плательщик за отчетный период (квартал, полугодие, 9 месяцев, год) составляет следующий расчет по налогу на приобретение автотранспортных средств:

Расчет по налогу на приобретение автотранспортных средств за 1 квартал 1996 г.

№.......................................................................................1

Вид и марка автотранспортного средства ..........."ВАЗ"

Срок уплаты налога ...............................................   20.02

Продажная цена автотранспортного средства,

млн.руб. ......................................................................110,4

В том числе:

НДС (с.4 х 16,67), руб. .........................................18403680

Акциз (с.4-с.5) х А (100% + 1%), руб.....................7991333

Ставка налога, %...........................................................20

Сумма налога (с.4-с.5-с.6 х с.7), руб....................16801965

Для уплаты в бюджет по каждому приобретению автотранспортных средств составляется аналогичный расчет.

Налог на приобретение автотранспортных средств включается организациями в состав затрат по производству и реализации продукции, выполненным работам и предоставленным услугам; а предпринимателя - в состав расходов декларации о доходах.

4.4. ОСОБЕННОСТИ УЧЕТА

Учет расчетов с дорожным фондом по налогу на приобретение автотранспортных средств осуществляется на счете 67 "Расчеты по внебюджетным платежам" по отдельному субсчету "Расчеты по налогу на приобретение автотранспортных средств".

Начисление налога на приобретение автотранспортных средств отражается по дебету счета 08 "Капитальные вложения" и кредиту счета 67, зачисление на основные средства - кредит счета 08 и дебет счета 01 "Основные средства", включение в состав затрат - кредит счета 02 "Износ основных средств" и дебет счета 20 "Основное производство", т.е. налог на приобретение автотранспортных средств включается в состав затрат по мере начисления износа (амортизации) основных средств.

Перечисление налога в дорожный фонд отражается по дебету счета 67 и кредиту счета 51 "Расчетный счет".

При получении автотранспортных средств по лизингу лизингополучатль уплату налога на приобретение этих средств отражает по дебету счета 31 "Расходы будущих периодов" в корреспонденции со счетом 31 в дебет счетов учета затрат на производство (одновременно с начислением сумм амортизации по этим средствам).

Схематически это выражается так:

В таком же порядке отражают операции по налогу на приобретение автотранспортных средств предприятия, получившие их в качестве вклада в уставной капитал.

В бюджетных учреждениях сумма начисленных взносов налога на приобретение автотранспортных средств предприятия, получившие их в качестве вклада в уставный капитал.

В бюджетных учреждениях сумма начисленных взносов налога на приобретение автотранспортных средств предприятия, получившие их в качестве вклада в уставный капитал.

В бюджетных учреждениях сумма начисленых взносов налога на приобретение автотранспортных средств отражается по дебету соответствующего субсчета счетов 20 "Расходы по бюджету" или 21 "Прочие расходы", код 240102 "Приобретение непроизводственного оборудования и предметов длительного пользования для государственных учреждений" и кредиту субсчета 178 "Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами по отдельному лицевому счету", "Расчеты на приобретение автотранспортных средств" одновременно на сумму налога делается запись по дебету субсчета 015 "Транспортные средства" и кредиту субсчета 250 "фонд основных средств". Перечисление налога отражается или по дебету субсчета 178 и кредиту соответствующего бюджетного текущего, внебюджетного текущего им расчетного счета.

Учета расчетов с дорожным фондом по налогу на приобретение автотранспортных средств банками осуществляется на счете 904 "Прочие дебиторы и кредиторы" по отдельному лицевому счету "Расчеты по налогу на приобретение автотранспортных средств". Начисление сумм налога отражается по кредиту счета 904 в корреспонденции со счетом 970 "Операционные расходы" по статье 218 "Прочие расходы", а перечисление сумм налога в дорожный фонд отражается по дебету счета 904 и кредиту коррес пондентского счета 161.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12