Реферат: Налоги, служащие источником образования дорожных фондов
Например, плательщик в VI квартале 1995 г. начислил
налог от реализации ГСМ в сумме 9600 тыс.руб. В этом случае среднемесячная
сумма налога составит 3200 тыс. руб. (9600 тыс.руб./3 месяца), и уплата
платежей должна производиться в 1 квартале 1996 г. подекадно с уточнением сумм
налога по месячным расчетам.
Плательщики представляют в местные налоговые органы
месячные (квартальные) расчеты (по форме, установленной Госналогслужбой России)
по налогу на реализацию ГСМ в сроки, установленные для оплаты налога. Например,
АО "Рассвет", занимающееся перепродажей ГСМ, получило выручку от их
реализации за февраль 1996 г. в сумме 600000 тыс.руб., в том числе налог на
добавленную стоимость в сумме 100020 руб., затраты на их приобретени составили
480066 тыс.руб., в том числе налог на добавлен ную стоимость в сумме 80016
тыс.руб.
Расчет налога на ГСМ (по форме, установленной Госналог
службой России) для АО "Рассвет” (пример условный) за март 1996 года
будет следующим:
Таблица 5
№ п/п
|
Показатели
|
Организация-изготовитель
|
Перепродавец (тыс.руб.)
|
1.
|
Стоимость приобретения ГСМ без НДС и СН
|
|
400050
|
2.
|
Выручка от реализации ГСМ без НДС и СН:
а) у организаций-изготовителей;
б) у организаций, осуществляющих перепродажу ГСМ
|
|
499980
|
3.
|
Разница между выручкой от реализации ГСМ и
стоимостью их приобретения для организаций, осуществляющих пере-продажу ГСМ
|
|
99930
|
4.
|
Сумма налога по облагаемому обороту за отчетный
период:
а) у организации-изготовителя (стр.2а х 25%):100%
б) у организации, осуществляющей перепродажу ГСМ
(стр.3 х 25%):125%
|
|
24980
|
5.
|
Сумма декадных платежей, внесенных в дорожный фонд в
счет причитающихся за отчетный период
|
|
24000
|
6.
|
Сумма налога, подлежащая:
- взносу в дорожный фонд (стр.4-стр.5)
- возврату из дорожного фонда (стр.5-стр.4)
|
|
983
|
7.
|
Сальдо расчетов с дорожным фондом по балансу на
конец последующего месяца каждого квартала
Недоимка
Переплата
20.04.96 (дата высылки расчета)
|
|
4000
—
—
|
Сумма взноса в дорожный фонд (стр.6 отчета) по данном
отчету составляет 983 тыс.руб. Эта сумма должна быть внесена в Федеральный
дорожный фонд не позднее 20.04.96. В сальдо расчетов с дорожным фондом по
балансу на конец марта в сумме 4000 тыс.руб. представляет собой платеж за III
декаду марта по сроку 5 апреля и доплату по расчету за март 1996 г. (3017 тыс.руб.
+ 983 тыс.руб.).
В связи с тем, что с 01.01.96 (по товарам отпущенным,
выполненным работам предоставленным услугам с этого числа отменен специальный
налог, применена расчетная ставка НДС в размере 16,67.
1.4. ОСОБЕННОСТИ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
Расчеты с Федеральным дорожным фондом по налогу на
реализацию ГСМ отражаются на счете 67 "Расчеты по внебюджетным
фондам" по отдельному субсчету "Расчеты по налогу на реализацию
горюче-смазочных материалов".
Сумма налога, полученная организацией-изготовителем горюче-смазочных
материалов и учтенная на счете реализация в составе выручки, отражается по
дебету счета 46 "Реализация продукции (работ, услуг)" и кредиту счета
67 "Расчеты по внебюджетным платежам".
Организации, осуществляющие перепродажу
горюче-смазочных материалов, отражают по кредиту счета 67 сумму налога,
исчисленную от суммы разницы между выручкой от реализации ГСМ (без налога на
добавленную стоимость и спецналога) и стоимостью приобретения (без налога на
добавленную стоимость и спецналога), в корреспонденции с дебетом счета 46.
Перечисление налога в Федеральный дорожный фонд
отражается в учете по дебету счета 67 и кредиту счета 51 "Расчетный
счет".
Сумма налога на реализацию ГСМ должна выделяться
журналах-ордерах, ведомостях, машинограммах и других регистрах бухгалтерского
учета в отдельную графу на основании расчетных документов.
2. НАЛОГ НА ПОЛЬЗОВАТЕЛЕЙ АВТОМОБИЛЬНЫХ ДОРОГ
2.1. ПЛАТЕЛЬЩИКИ НАЛОГА
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12 |