Реферат: Налоги, служащие источником образования дорожных фондов
Размеры ставок в регионах устанавливаются с учетом
роста цен и тарифов.
3.3. ЛЬГОТЫ ПО НАЛОГУ
Из юридических лиц от уплаты налога с владельцев
транспортных средств освобождаются:
— общественные организации инвалидов, использующие
транспортные средства для осуществления своей уставной деятельности;
— организации, занимающиеся производством
сельскохозяйственной продукции (на условиях, изложенных по налогу на
пользователей автомобильных дорог), организации общественного автотранспорта по
транспортным средствам, осуществляющим перевозки пассажиров (кроме такси); к
ним относятся организации и предприниматели, осуществляющие перевозки
пассажиров (кроме такси) по открытым в установленном порядке автобусным
маршрутам общего пользования и имеющие лицензию на перевозки пассажиров (вида
"П") и справку об осуществлении перевозок пассажиров по открытым в
установленном порядке автобусным маршрутам общего пользования, выданные
органами Российской транспортной инспекции Министерства транспорта Российской
Федерации. Количество транспортных средств, осуществляющих такие перевозки
(кроме такси), по которым организации и предприниматели освобождаются от уплаты
налога, определяется по количеству имеющихся у них лицензионных карточек,
полученных в этих органах на каждый автобус к лицензии на перевозки пассажиров.
Льгота юридических лиц и предпринимателей на текущий год предоставляется, если
право на нее возникло до наступления срока уплаты налога. При возникновении
права на льготу после наступления срока уплаты налога льгота в данном году не
предоставляется.
— иностранные и российские юридические лица,
привлекаемые на период реализации целевых социально-экономических программ
(проектов) жилищного строительства, создания, строительства и содержания
центров профессиональной переподготовки военнослужащих, лиц, уволенных с
военной службы, и членов их семей на условиях, изложенных по налогу на
пользователей автомобильных дорог;
— профессиональные аварийно-спасательные службы,
профессиональные аварийно-спасательные формирования;
— органы управления и подразделения Государственной
противопожарной службы Министерства внутренних дел Российской Федерации.
От уплаты налога также освобождаются:
— категории граждан, подвергшихся воздействию радиации
вследствие чернобыльской катастрофы, в соответствии с Законом РСФСР "О
социальной защите граждан, подвергшихся радиации вследствие катастрофы на
Чернобыльской АЭС";
— Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации,
граждане, награжденные орденом Славы трех степеней, а также их общественные
объединения (организации), использующие приобретаемые транспортные средства для
выполнения своей уставной деятельности;
— инвалиды всех категорий, имеющие мотоколяски и
автомобили.
Увеличение ставок налога производится в основном в
связи с изменением уровня цен и заработной платы или полное освобождение
отдельных организаций от уплаты налога осуществляется законодательными
(представительными) органами власти субъектов Российской Федерации.
Налог с владельцев транспортных средств
плательщикамиорганизациями исчисляется на основании данных бухгалтерского учета
по состоянию на 1 -е число месяца, предшествующего тому, в котором производится
уплата налога. При этом исчисление налога осуществляется исходя из суммарной
мощности двигателя каждого наименования объекта налогообложения (марки
транспортного средства и других самоходных машин и механизмов на пневмоходу) и
размера годового налога с каждой единицы мощности двигателя.
Налог с владельцев транспортных средств включается
плательщиками в состав затрат по производству и реализации продукции,
выполненных работ и предоставленных услуг (предпринимателями - в состав
расходов декларации о доходах).
Организации уплачивают налог с владельцев транспортных
средств ежегодно в сроки, устанавливаемые органами государственной власти
субъектов РФ (в Москве и Санкт-Петербурге - не позднее 1 августа, если иное не
установлено их органами представительной власти). Юридические лица,
приобретающие транспортные средства в течение года, уплачивают налог в полном
размере. По выбывшим транспортным средствам налог плательщику не возвращается.
Организации - плательщики налога с владельцев
транспортных средств представляют налоговой инспекции, а также организации,
ведущей учет поступления налогов, по месту своего нахождения налоговый расчет в
сроки, установленные для представления квартального (годового) бухгалтерского
баланса, для предпринимателей - в срок, установленный для представления
декларации о доходах.
Физические лица уплачивают налог ежегодно в учреждения
банков в сроки, установленные для юридических лиц.
Годовая сумма налога с владельцев транспортных
средств, уплачиваемая физическими лицами, исчисляется также исходя из
приведенных выше ставок. Если транспортные средства приобретены во втором
полугодии, то налог уплачивается владельцем в половинном размере, независимо от
того, уплатил ли за эти транспортные средства их прежний владелец.
3.4. УЧЕТ ПО НАЛОГУ
Бухгалтерский учет по налогу с владельцев транспортных
средств осуществляется точно так же, как и по налогу на пользователей
автомобильных дорог, но на отдельном субсчете.
4. НАЛОГ НА ПРИОБРЕТЕНИЕ АВТОТРАНСПОРТНЫХ СРЕДСТВ
4.1. ПЛАТЕЛЬЩИКИ НАЛОГА И СТАВКИ ПО НАЛОГУ
Плательщиками налога являются:
— предприятия, объединения, организации и учреждения,
- далее организации,
— граждане, осуществляющие предпринимательскую деятельность
без образования юридического лица, - далее предприниматели.
Объектом налогообложения является продажная цена (без
НДС, СН и акцизов) автотранспортных средств, приобретаемых плательщиками путем
купли-продажи; мены; лизинга (под которым в целях налогообложения понимается
передача автотранспортных средств в долгосрочное пользование с правом и без
права выкупа); взносов в уставный фонд.
Налог исчисляется плательщиками по следующим ставкам:
— грузовые автомобили, легковые и специальные, пикапы
и легковые фургоны, автобусы - 20%:
— прицепы и полуприцепы - 10%.
Налогооблагаемая стоимость приобретаемых
автотранспортных средств определяется:
— при покупке - исходя из продажной цены без НДС, СН и
акцизов (для автотранспортных средств, бывших в употреблении, - не ниже их
балансовой стоимости за вычетом износа);
— при мене - исходя из стоимости товаров из
сложившихся на момент совершения сделки рыночных цен товаров (работ, услуг) (в
том числе на биржах), переданных в обмен на автотранспортное средство;
— при лизинге - исходя из балансовой стоимости за
вычетом износа. Налог уплачивается лизингополучателем. Под лизингом следует
понимать передачу автотранспортных средств во временное пользование на срок
шесть месяцев и более как с правом выкупа, так и без права выкупа. Днем
приобретения автотранспортных средств путем лизинга является день зачисления
лизингополучателем автотранспортного средства в состав долгосрочно арендуемых
основных средств. В случае если лизингополучатель выкупает автотранспортные
средства и зачисляет их в основные средства, налог на приобретение
автотранспортных средств не уплачивается;
— при приобретении за пределами РФ - исходя из
таможенной стоимости. Таможенная стоимость определяется в соответствии с
порядком, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от
05.11.92 № 856.
В случае приобретения автотранспортных средств за
валюту продажная стоимость пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ на день
приобретения автотранспортного средства.
Автотранспортные средства, приобретенные для
дальнейшей реализации, налогом не облагаются (при наличии лицензии на торговлю
автомобилями).
Не уплачивается налог при регистрации и
перерегистрации автотранспортных средств: в случае изменения местонахождения
плательщика; передачи между структурными подразделениями внутри одного
предприятия; реорганизации или смены организационно-правовой формы предприятия
(кроме случаев продажи имущества ликвидируемых предприятий).
В случае приобретения автотранспортных средств перед
переоценкой основных средств по решению Правительства Российской Федерации и
необходимостью уплаты налога на приобретение транспортных средств после даты
переоценки он исчисляется исходя из цены приобретения. Продажная цена
отражается в договоре купли-продажи транспортного средства, расчетных
документах. Проведение переоценки связано с изменением балансовой стоимости
основных средств, а не с размерами их продажной (покупной) стоимости, т.е. по
условиям проводимой по решению Правительства РФ переоценки основных фондов
увеличилась стоимость транспортного средства, по которой оно отражается в учете
предприятия, но цена его приобретения остается прежней. Не являются объектом
обложения налогом на приобретение автотранспортных средств дополнительные
затраты организации, связанные с дооборудованием транспортных средств после их
зачисления на основные средства и регистрации в ГАИ.
4.2. ЛЬГОТЫ ПО НАЛОГУ
Из юридических лиц от уплаты налога освобождаются:
— организации, осуществляющие содержание автомобильных
дорог общего пользования, на условиях, указанных по налогу на пользователей
автомобильных дорог;
— общественные организации инвалидов, использующие
приобретаемые автотранспортные средства для выполнения своей уставной
деятельности;
— сельхозпредприятия на условиях, изложенных по налогу
на пользователей автомобильных дорог;
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12 |