Курсовая работа: Расчет налога на добавленную стоимость
Главный бухгалтер |
|
|
|
|
|
(подпись) (ф. и. о.) |
Индивидуальный предприниматель |
|
|
|
|
|
(подпись) (ф. и. о.) |
Реквизиты свидетельства о
государственной регистрации индивидуального предпринимателя_________ |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Книга продаж
Ведение продавцом книги продаж
1.
Продавцы ведут
книгу продаж, предназначенную для регистрации счетов-фактур (контрольных лент
контрольно-кассовой техники, бланков строгой отчетности при реализации товаров
(выполнении работ, оказании услуг) населению), составляемых продавцом при
совершении операций, признаваемых объектами, которые облагаются налогом на
добавленную стоимость, в том числе не подлежащих налогообложению (освобождаемых
от налогообложения).
2.
Счета-фактуры,
выданные продавцами при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг)
организациям и индивидуальным предпринимателям за наличный расчет, подлежат
регистрации в книге продаж. При этом показания контрольных лент
контрольно-кассовой техники регистрируются в книге продаж без учета сумм,
указанных в соответствующих счетах-фактурах.
3.
Регистрация
счетов-фактур в книге продаж производится в хронологическом порядке в том
налоговом периоде, в котором возникает налоговое обязательство.
4.
При получении
денежных средств в виде авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок
товаров (выполнения работ, оказания услуг) продавцом составляется счет-фактура,
который регистрируется в книге продаж.
5.
Счета-фактуры,
выписанные в одном экземпляре получателем финансовой помощи, денежных средств
на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов либо
иначе связанных с оплатой товаров (выполнения работ, оказания услуг), процентов
по векселям, процентов по товарному кредиту в части, превышающей размер
процента, рассчитанного в соответствии со ставкой рефинансирования Центрального
банка Российской Федерации, страховых выплат по договорам страхования риска
неисполнения договорных обязательств, регистрируются в книге продаж.
6.
В случае
частичной оплаты за отгруженные товары (выполненные работы, оказанные услуги)
при принятии учетной политики для целей налогообложения по мере поступления
денежных средств регистрация продавцом счета-фактуры в книге продаж
производится на каждую сумму, поступившую в порядке частичной оплаты, с указанием
реквизитов счета-фактуры по этим отгруженным товарам (выполненным работам,
оказанным услугам) и пометкой по каждой сумме "частичная оплата".
7.
Регистрация
счетов-фактур с одинаковыми реквизитами в книге продаж у продавца допускается
только в случаях поступления средств в порядке частичной оплаты, а также
отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) под полученную сумму
авансовых или иных платежей с соответствующей корректировкой (зачетом) ранее
начисленных сумм налога по платежу.
8.
Продавцы,
выполняющие работы и оказывающие платные услуги непосредственно населению без
применения контрольно-кассовой техники, но с выдачей документов строгой
отчетности в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации,
регистрируют в книге продаж вместо счетов-фактур документы строгой отчетности,
утвержденные в установленном порядке и выданные покупателям, либо суммарные
данные документов строгой отчетности на основании описи, составленной по итогам
продаж за календарный месяц.
9.
Биржи при совершении
операций по купле-продаже иностранной валюты или ценных бумаг регистрируют в
книге продаж счета-фактуры, выписанные каждому участнику торгов (брокеру,
дилеру) на сумму взимаемого биржей комиссионного вознаграждения.
10.
Профессиональные
участники рынка ценных бумаг - брокеры при осуществлении на бирже операций по
купле-продаже ценных бумаг от своего имени, но за счет и по поручению клиента в
книге продаж регистрируют счета-фактуры только в части стоимости собственной
услуги.
11.
Организации и
индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность
в интересах другого лица по договорам поручения, комиссии либо агентским
договорам, регистрируют в книге продаж счета-фактуры, выставленные доверителю,
комитенту или принципалу на сумму своего вознаграждения.
12.
Комитенты
(принципалы), реализующие товары по договору комиссии (агентскому договору),
предусматривающему продажу товаров от имени комиссионера (агента), регистрируют
в книге продаж выданные комиссионеру (агенту) счета-фактуры, в которых отражены
показатели счетов-фактур, выставленных комиссионером (агентом) покупателю.
13.
Доверители
(принципалы), реализующие товары по договору поручения (агентскому договору),
предусматривающему продажу товаров от имени доверителя (принципала),
регистрируют в книге продаж счета-фактуры, выставленные покупателю.
14.
25. По
строительно-монтажным работам, выполненным с 1 января 2001 г. организацией для
собственного потребления, счета-фактуры составляются в момент принятия на учет
соответствующего объекта, завершенного капитальным строительством, и
регистрируются в книге продаж.
15.
Книга продаж
должна быть прошнурована, а ее страницы пронумерованы и скреплены печатью.
16.
Контроль за
правильностью ведения книги продаж осуществляется руководителем организации или
уполномоченным им лицом.
17.
Книга продаж
хранится у поставщика в течение полных 5 лет с даты последней записи.
18.
Форма книги
продаж представлена ниже.
Состав показателей книги продаж
В книге продаж указываются полное или
сокращенное наименование продавца, которое полностью должно соответствовать
записям в учредительных документах; идентификационный номер и код причины
постановки на учет продавца; налоговый период (месяц, квартал), в котором
произведены продажи;
в графе 1 - дата и номер счета-фактуры
продавца;
в графе 2 - наименование покупателя
согласно счету-фактуре;
в графе 3 - идентификационный номер
покупателя согласно счету-фактуре;
в графе 3а - код причины постановки
на учет покупателя;
в графе 3б - дата оплаты
счета-фактуры продавца;
в графе 4 - итоговая сумма продаж по
счету-фактуре, включая налог на добавленную стоимость;
в графе 5 - продажи, облагаемые
налогом по ставке в размере 18 процентов;
в графе 5а - стоимость продаж без
налога на добавленную стоимость;
в графе 5б - сумма налога на
добавленную стоимость, исчисленная от стоимости продаж по ставке в размере 18
процентов, а в случае, если сумма налога определяется расчетным методом, - по
соответствующей ставке, определяемой согласно пункту 4 статьи 164 Налогового
кодекса Российской Федерации;
в графе 6 - продажи, облагаемые
налогом на добавленную стоимость по ставке в размере 10 процентов;
в графе 6а - стоимость продаж без
налога на добавленную стоимость;
в графе 6б - сумма налога на
добавленную стоимость, исчисленная от стоимости продаж по ставке в размере 10
процентов, а в случае, если сумма налога определяется расчетным методом, - по
соответствующей ставке, определяемой согласно пункту 4 статьи 164 Налогового
кодекса Российской Федерации;
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16 |