Курсовая работа: Общегосударственные налоги
4. Налоги в системе доходов бюджета.
В
процессе рыночной реформы экономики важным является признан того, что
макроэкономическая стабилизация не возможна без значительно глубинной
перестройки государственных финансов в целом и бюджета к центрального их звена
в частности. Бюджет является не только финансовым планом создания централизованного
фонда и перераспределения государе венных ресурсов с использованием целостной
системы платежей, учета отчетности, он — одно из основных средств
макроэкономической стабилизации и экономического роста. Государственный бюджет
фактически обе почивает существование страны, развитие ее экономики и
культуры, социальную защиту населения. Посредством бюджета государство
аккумулируют денежные средства для финансирования приоритетных направлений
производства, социального развития, активизирует меры по увеличению поступлений
в бюджеты всех уровней, а также целевому и экономному расходованию
государственных денежных средств. Это обусловливает необходимое проведения
комплекса мероприятий на государственном уровне и повседневной работы на местах
для обеспечения полного и своевременного поступления в бюджет доходов и
осуществления расходов, постоянного анализа доходов и расходов бюджета, а также
их влияние на экономику.
Исходя
из реалий сегодняшнего дня — экономического кризиса, продолжающегося спада
производства ВВП, разлада финансово-кредитной систем роста неплатежей и
обесценения национальной денежной единицы',— ос бую актуальность приобретает
проблема построения совершенной и эффективной системы формирования доходной
части государственного бюджета
Исследования формирования доходов бюджетов стран с
рыночной экономикой показывают, что они формируются преимущественно за счет
налоговых поступлений. В общем объеме ВВП удельный вес всех налоговых
поступлений колеблется от 30% в США до 61% в Швеции2, что
свидетельствует о значительной доле налогов в ВВП развитых стран и главной их
роли в перераспределении доходов государством. В развитых странах
' Анализ выполнения
Государственного бюджета Украины за девять месяцев Г года. Утвержден
постановлением коллегии Счетной палаты от 3 ноября 1999 г. № 2. (ответственный
за выпуск департамент контроля и анализа бюджетного процесса). К„ Отчетная
палата Украины, 1999, Выпуск 7, 82 с.
2 Франция — 44%, Япония — 31, Канада — 37, Германия —
38, Англия — 37, Италия — 40%.
(См.:
Statistical Abstract of the United States. Washington, 1993, # 657)
среди налогов преобладают
прямые налоги: подоходный налог с предпринимателей и граждан, налог на прибыль
корпораций, взносы на социальное страхование, составляющие 80—90 всех налоговых
поступлений. Значительно меньший удельный вес имеют косвенные налоги (налоги на
потребление — НДС и акцизы). Кроме этих налогов в сводные бюджеты поступают
другие незначительные налоги общегосударственного (например, пошлина),
регионального и местного значения. Современная структура доходов бюджетов
Украины несколько иная. Наглядное представление о структуре доходов и налоговых
источниках их образования дает таблица 1.
Таблица 1 Структура
налоговых поступлении Сводного бюджета Украины в 1998—2000 гг.
Название налога
|
1998 г.
(план)
|
1999 г.
(план)
|
2000 г.
(проект)
|
Налог
на добавленную стоимость
Акцизный сбор
Налоги на международную
торговлю и внешние операции
Налог на прибыль
предприятий
Подоходный налог с граждан
Платежи за использование
природных ресурсов Лицензии на предпринимательскую и профессиональную деятельность
Другие
налоги
|
45,4
6,9
3,9
12,1
18,3
8,7
1,1
3,6
|
32,8
11,1
6,5
18,5
15,5
7,2
3,8
4,6
|
35,6
6,6
5,6
25,0
15,7
5,9
1,0
4,6
|
' См.: Законы Украины «О Государственном бюджете
Украины на 1998 год» (см.: «Видомости Верховнои Ради Украини» № 21, 1998, Стр.
109). «О Государственном бюджете Украины на 1999 год» (см.: «Видомости
Верховнои Ради Украини» № 8. 1999. Ст. 59). проект Закона Украины «О
Государственном бюджете Украины на 2000 год» (письмо Кабинета Министров Украины
от 6 января 2000 г.
Как видно из таблицы I, основными источниками
налоговых поступлений а сводный бюджет Украины в 1998 и 1999 гг. были:
— внутренние налоги на товары "и услуги (1999 г.
— 47,7%): налог на добавленную стоимость; акцизный сбор с отечественных и
импортных товаров; плата за лицензии на предпринимательскую и профессиональную
деятельность;
— налоги на доходы, прибыль и увеличение рыночной
стоимости (1999 г. — 34%): налог на прибыль предприятий и подоходный налог с
граждан.
Плановые объемы подоходного налога с
граждан в 1999 г. составили 3940 млн. грн.. или 15,5% объема всех налоговых
доходов: объем налога на прибыль предприятий в этом году — 4700 млн. грн., что
в составе налоговых источников доходов Сводного бюджета Украины достигает
18,5%. В 2000 г. существенных изменений в структуре доходов также не
произойдет. Можно отметить лишь некоторые положительные сдвиги в постепенном
росте доли налога на прибыль предприятий.
Данным
источникам доходов Сводного бюджета Украины присуши одинаковые особенности
относительно реальности определения их объемов и фактического поступления.
Первое.
Систематическое невыполнение плана по группе внутренних налогов на товары и
услуги, на которую приходится львиная доля всех налоговых доходов бюджетов
Украины. Так. например,
запланированный объем доходов от взимания внутренних налогов на товары и
услуги, в состав которых входят налог на добавленную стоимость, акцизный сбор с
отечественных и импортных товаров и плата за лицензии на предпринимательскую
профессиональную деятельность, в 1998 г. составил 10421,3 млн. грн. Фактически
за год в сводный бюджет поступило 9247,9 млн. грн., то есть план поступлений
был выполнен на 88,7%. Не получены денежные средства в сумме 1337,5 млн. грн.,
из которых 1296,3 млн. приходилось на налог на добавленную стоимость и 41,2
млн. — на акцизный сбор с отечественных и импортных товаров. План доходов с
налога на добавленную стоимость в 199Уг. был выполнен на 85,2% (из запланированных
8756,4 млн. грн. в сводный бюджет фактически поступило 7460,1 " млн.).
Таким образом, фактические поступления налога на добавленную стоимость
оказались меньше запланированных почти на 15%.
Вторым по
значению в составе группы внутренних налогов на товары и услуги выступает
акцизный сбор с отечественных и импортных товаров. В 1998 г. план доходов с
акцизного сбора был выполнен на 96,9% (из запланированных 1330 млн. грн.
фактически за год в Сводный бюджет Украины поступило 1288,8 млн.). Объем
недополученных денежных средств составил 41,2 млн. грн. План доходов с
акцизного сбора на импортные товары в 1998 г. был выполнен на 66,3% (из
запланированных 300 млн. грн. фактически в сводный бюджет поступило 199 млн.).
Подобная ситуация с выполнением доходной части
сводного бюджета Украины сложилась и в 1999 г. Запланированный объем доходов от
внутренних налогов на товары и услуги, в состав которых входят налог на
добавленную стоимость, акцизный сбор с отечественных и импортных товаров и
плата за лицензии на предпринимательскую и профессиональную деятельность, в
1999 г. составил 12396,9 млн. грн. Фактически в сводный бюджет за январь —
ноябрь поступило 9255,7 млн. грн., или 74,7%.
За 11 месяцев 1999 г. фактически поступило 7217,9 млн.
грн. налога на добавленную стоимость, что составляет 86,9% утвержденных
объемов. Поступления акцизного сбора за этот период составили 1529.3 млн. грн.
(54,2%), в том числе с отечественных товаров — 1326,7 млн. грн. (67,6%) и с
импортных — 202,6 млн. грн. (23,6%). И только налог на прибыль предприятий в
1999 г. поступил, а соответствии с утвержденными объемами. Подоходный налог с
граждан за 11 месяцев 1999 г. поступил в сумме 3854,1 млн. грн., или 97,3% от
планируемых годовых показателей.
Заключение.
Налоговая система — один из главных элементов рыночной
экономики. Она выступает главным инструментом воздействия государства на
развитие хозяйства, определения приоритетов социального и экономического
развития. Поэтому необходимо, чтобы налоговая система Украины была адаптирована
к новым общественным отношениям, соответствовала мировому опыту.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9 |