Курсовая работа: Общегосударственные налоги
Таблица 3
Структура налоговых поступлений
в Государственный Бюджет Украины*
П о к а з а т е л ь
|
Удельный вес, % |
В сумме доходов Госбюджета |
в ВВП |
Налог на добавленную стоимость
Акцизный сбор
Сбор за специальное
использование природных ресурсов
Рентные платежи
Сбор за геологоразведочные
работы, выполненные за счет Госбюджета
Государственная пошлина
Таможенная пошлина
Сбор в Фонд ликвидации
последствий Чернобыльской катастрофы
Сбор на обязательное
социальное страхование на случай безработицы
Сбор в Государственный
инновационный фонд
Сбор за загрязнение
окружающей среды
Отчисления и сбор на
строительство, реконструкцию, ремонт и содержание дорог общего пользования
Поступления от
общегосударственных налогов и сборов в бюджет
Неналоговые
поступления в бюджет
|
41,5
6,3
1,0
0,95
1,7
0,69
3,4
12,3
3,0
4,38
0,02
1,12
76,36
23,64
|
8,5
1.3
0,2
0,2
0,35
0,14
0,7
2,53
0,62
0,9
0,004
0,23
15,67
4,87
|
* По статистическим данным за
1998 г.
2. Характеристика отдельных видов
общегосударственных налогов.
2.1
Налог на добавленную стоимость
Налог на добавленную стоимость — основной общегосударственный налог в
Украине и наиболее крупный источник государственных доходов. Например, в 1998г.
поступления от НДС обеспечили 25,4% доходов сводного бюджета Украины (рис.
3.2). Этот налог был введен в 1992г. Декретом Кабинета Министров Украины.
Законодательное оформление НДС получил в 1997 г. с принятием Закона Украины
"О налоге на добавленную стоимость" (введен в действие с 1 октября
1997 г.).
Рис. 2. Удельный вес НДС в доходах сводного
бюджета и в ВВП Украины, %
Объектом налогообложения
являются операции по продаже товаров (работ, услуг) на таможенной территории
Украины, а также ввоз и вывоз товаров (работ, услуг) за ее пределы.
Плательщиками НДС являются:
• юридические и физические лица, объем
налогооблагаемых операций по продаже товаров которых в течение последних 12 календарных
месяцев превышал 1200 НМДГ;
• лица, которые ввозят
товары (работы, услуги) на таможенную территорию Украины или получают от
нерезидента работы (услуги) для их использования или потребления на таможенной
территории Украины;
• лица, торгующие на
таможенной территории Украины за наличные средства независимо от объемов
продаж (кроме физических лиц, торгующих на условиях уплаты рыночного сбора);
• лица, которые на таможенной
территории Украины предоставляют услуги, связанные с транзитом пассажиров или
грузов через нее.
Плательщики НДС обязаны
зарегистрироваться в налоговых органах. Каждому из них присваивается
индивидуальный налоговый номер. Налоговые органы ведут реестр плательщиков.
Отчетным налоговым документом, который одновременно
будет и расчетным документом, является налоговая накладная, которую плательщик
налога обязан выдавать покупателю по его требованию. Кроме того, в товарных
чеках или других расчетных документах, которые обязан выдавать продавец,
должна указываться сумма НДС.
Налог на добавленную стоимость
составляет 20 % цены товаров (работ, услуг) и добавляется к ней. Отдельные
операции облагаются этим налогом по нулевой ставке (например, продажа товаров
на экспорт). Кроме того, Законом установлен перечень операций, освобожденных
от НДС (например, продажа книг отечественного производства, ученических
тетрадей, учебников и учебных пособий, товаров специального назначения для
инвалидов и т. д.).
Основой определения конечной цены
реализации товаров (работ, услуг) являются отпускные цены предприятий, которые
включают в себя себестоимость и прибыль. Цена реализации продукции (работ, услуг),
содержащая НДС, определяется по формуле:
Цр=(С+П).1,2,
где С — себестоимость продукции; П — прибыль.
Сумма акцизного сбора
по подакцизным товарам также включается в оборот, облагаемый НДС. Кроме того,
в него включаются ввозная пошлина и таможенный сбор (по импортным подакцизным
товарам) и другие надбавки к ценам, предусмотренные законодательством. Для
определения суммы НДС, подлежащей перечислению в бюджет, используется метод
налогового кредита. Налоговый кредит предоставляется всем плательщикам НДС. Он
состоит из сумм НДС, уплаченных в отчетном периоде в связи с приобретением
товаров (работ, услуг), стоимость которых включается в валовые расходы производства
и обращения, а также в связи с приобретением основных фондов и нематериальных
активов.
Если по результатам
отчетного периода разность между суммой налога, полученной в связи с продажей
товаров (работ, услуг), и суммой налогового кредита окажется отрицательной,
эта разница должна быть либо возмещена плательщику из Государственного бюджета
Украины, либо, по его желанию, засчитана в счет будущих платежей. Если эта
сумма не возмещена в течение следующего месяца, она считается бюджетной
задолженностью, на которую начисляются проценты на уровне 120 % учетной ставки
Национального банка Украины.
При реализации товаров (работ,
услуг), которые освобождены от налогообложения, плательщик не пользуется
налоговым кредитом и включает суммы НДС, уплаченные поставщикам, в состав
валовых расходов производства (обращения). Для некоторых видов продукции (в
частности, для экспортных товаров) применяется нулевая ставка НДС. Продавец
продукции (работ, услуг), к которой применяется нулевая ставка, имеет право на
налоговый кредит и соответственно на возмещение из бюджета сумм НДС, уплаченных
им при приобретении продукции (работ, услуг), необходимой для производства.
2.2 Акцизный сбор
Как и НДС,
акцизный сбор является косвенным налогом (т. е. включается в цену товаров) и
оплачивается, в конечном счете, покупателем, а не производителем продукции. Его
относят к категории индивидуальных (специфических) акцизов, которые отличаются
от универсального акциза НДС тем, что устанавливаются для отдельных видов
товаров по дифференцированным ставкам. Перечень подакцизных товаров и ставки
акцизного сбора устанавливаются Кабинетом Министров Украины.
Акцизный сбор был введен
в Украине в 1992 г. и вместе с НДС заменил налоги с оборота и продаж. Акцизным
сбором облагаются потребительские товары, которые, как правило, не относятся к
предметам первой необходимости и уровень рентабельности которых достаточно
ВЫСОК.
Объектом налогообложения
акцизным сбором (схема 3.1) являются полная стоимость товаров, обороты по
реализации подакцизных товаров, а также следующие обороты:
• по реализации товаров для
промышленной переработки;
• по передаче товаров внутри
предприятия для непроизводственных нужд, а также своим работникам, в том числе
натуральная оплата труда;
• по реализации товаров без оплаты их
стоимости в обмен на другие товары (работы, услуги), в том числе экспортные
поставки в порядке товарообменных (бартерных) операций;
• по передаче бесплатно или с частичной
оплатой товаров другим предприятиям и физическим лицам;
• по суммам, полученным в порядке
частичной оплаты расчетных документов за реализованные товары;
• по суммам, которые
поступают на основе решений арбитражного суда, судебных и других органов по
рассмотрению споров от организаций железнодорожного, водного, воздушного и автомобильного
транспорта;
• по
реализации конфискованного, бесхозного имущества, которое по праву
собственности перешло к государству.
Схема 1. Акцизный сбор
Объектом
налогообложения импортных товаров является их таможенная стоимость, если они
приобретены за иностранную валюту. По некоторым импортным подакцизным товарам
устанавливаются ставки, которые в несколько раз превышают ставки по аналогичным
отечественным товарам. Причина такой дифференциации заключается в намерении не
только увеличить бюджетные поступления, но и защитить отечественных
производителей соответствующей продукции от конкуренции с импортными товарами.
Взимание акцизного сбора предполагает решение финансовых проблем государства за
счет обеспеченных слоев населения. Оно смягчает регрессивность налогов на
потребление в целом. Перечень товаров, по которым взимается этот налог, в
основном отвечает этой цели. Исключение составляют алкогольные и табачные
изделия. Включение их в объект налогообложения акцизным сбором обусловлено,
прежде всего, очень высокой рентабельностью этих товаров. При отсутствии налога
их производители получали бы сверхвысокие доходы.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9 |