Курсовая работа: Общегосударственные налоги
5. Вместо нескольких ставок налога на прибыль,
дифференцированных по видам деятельности, которые действовали ранее, применяется
единая ставка (30 %) для всех плательщиков. В Законе осталось очень мало льгот
по налогу на прибыль. Освобождается от налогообложения только прибыль
предприятий, которые учреждены всеукраинскими общественными организациями
инвалидов (если количество инвалидов составляет не менее 50 % общей
численности работающих, а их фонд оплаты труда — не менее 25 % суммы общих
затрат на оплату труда), и прибыль, полученная от реализации в Украине
специальных продуктов детского питания собственного производства (в соответствии
с перечнем, установленным Кабинетом Министров Украины).
Освобождаются от налогообложения также доходы
неприбыльных организаций (к ним относятся учреждения образования, культуры,
здравоохранения, которые содержатся за счет бюджета, благотворительные фонды,
пенсионные фонды, кредитные союзы, ассоциации, религиозные организации,
указанные в Законе), которые получены из источников, перечисленных в Законе
(доходы от основной деятельности, безвозвратная финансовая помощь, добровольные
пожертвования,
пассивные доходы). Несмотря на то, что в Законе
Украины "О системе налогообложения" первым принципом построения
налоговой системы страны названо стимулирование предпринимательской
производственной активности путем предоставления льгот по налогообложению прибыли,
направляемой на развитие производства, законом о налогообложении прибыли такие
льготы не предусмотрены. Есть только норма, предусматривающая обложение прибыли
от реализации инновационных проектов (продуктов), заявленных при регистрации в
инновационных центрах, в размере 50 % действующей ставки налога.
Отмена дифференциации
ставок налога и расширение базы налогообложения за счет сокращения льгот — это
признак либерализации налогообложения прибыли.
Плательщики налога
самостоятельно определяют сумму налога, подлежащего уплате, и уплачивают его не
позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Декларация о прибыли
за отчетный квартал подается плательщиками государственным налоговым органам
не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
Предприятия-производители
сельскохозяйственной продукции подают декларацию о прибыли и расчет налога на
прибыль вместе с годовым бухгалтерским отчетом и платят этот налог раз в год.
Остальные плательщики, за исключением нерезидентов и производителей
сельскохозяйственной продукции, уплачивают авансовые взносы налога за 1 и II
месяцы квартала нарастающим итогом с начала года соответственно до 20 числа II
и III месяца квартала.
Нерезиденты, которые
осуществляют деятельность на территории Украины через постоянное
представительство, должны рассчитывать сумму налога на прибыль и уплачивать его
по результатам отчетного квартала.
Дивиденды, выплачиваемые
эмитентами корпоративных прав, выделены в отдельный объект налогообложения.
Независимо от того, является ли источником выплаты дивидендов прибыль или
принято решение об их выплате за счет других собственных источников, плательщик
начисляет и удерживает из выплат налог на дивиденды в размере 30 % начисленной
суммы выплат. Плательщик налога на прибыль — эмитент корпоративных прав —
уменьшает сумму начисленного налога на прибыль на сумму уплаченного налога на
дивиденды. Налог на дивиденды не уплачивается при выплате дивидендов акциями
(долями, паями), эмитированными предприятием, которое начисляет дивиденды,
если такая выплата не меняет пропорций участия всех акционеров (собственников)
в уставном фонде предприятия-эмитента. Устранение двойного налогообложения
прибыли предусмотрено следующим образом: суммы налога на прибыль, полученную
из иностранных источников, которые уплачены субъектами предпринимательской
деятельности за границей, зачисляются во время уплаты ими налога на прибыль в
Украине при наличии договора Украины с данной страной об устранении двойного
налогообложения.
2.4 Подоходный налог с физических лиц
Это основной
прямой налог с граждан в Украине Его удельный вес в доходах сводного бюджета в
последнее время увеличивается:. если в 1993 г. он составлял только 5,7 %, то в
1998 — уже 12,5 %. Подоходный налог относится к числу личных налогов,
учитывающих индивидуальные жизненные обстоятельства налогоплательщиков: их
платежеспособность и семейное- положение.
Объектом
обложения этим налогом для граждан, имеющих постоянное местожительство в
Украине, является совокупный налогооблагаемый доход за календарный год
(состоящий из ежемесячных налогооблагаемых доходов), полученный из разных
источников как на территории Украины, так и за ее пределами, а для граждан, не
имеющих постоянного местожительства в Украине, — доход, полученный из источников
в Украине. Совокупный налогооблагаемый доход физического лица определяется
путем его уменьшения на суммы предусмотренных законом налоговых льгот:
Доход
плательщика подоходного налога в денежной и натуральной формах |
Суммы выплат, которые не включаются в совокупно налогооблагаемый
доход (пенсии, доходы от выращенной в своем подсобном хозяйстве продукции
растениеводства и животноводства проценты по вкладам в банки и т.д.) |
Совокупный доход
|
|
Доходы, получаемые по месту основной работы |
|
Доходы, получаемые не по месту основной работы |
|
Доходы от занятий предпринимательской деятельностью и другие
доходы |
|
Льготы по налогу
(налогонеоблагаемый минимум, уменьшение одному из родителей налогооблагаемого
дохода на сумму минимальной заработной платы на каждого ребенка в возрасте до
16 лет и т.д.) |
|
|
Совокупный
налогооблагаемый доход |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Доходы
физических лиц, которые подлежат обложению подоходным налогом, для удобства
расчетов объединяют в три группы:
• получаемые гражданами
по месту основной работы (там, где хранится трудовая книжка) и приравненные к
ним доходы (заработная плата, премии, дивиденды, другие денежные и натуральные
выплаты, доходы от работы по совместительству, договорам гражданско-правового
характера, авторские вознаграждения, доходы от выполнения разовых и других
работ);
• получаемые гражданами
не по месту основной работы (по совместительству, за выполнение разовых и иных
работ по договорам подряда и другим договорам гражданско-правового характера,
доходы от предпринимательской деятельности, которой физические лица занимаются
наряду с основной работой);
• от занятий
предпринимательской деятельностью и другие (например, от сдачи помещений и
имущества в аренду).
Налоговые льготы
уменьшают размер облагаемого дохода физических лиц. В Украине применяется
система налоговых скидок, которая включает в себя налогонеоблагаемый минимум
доходов, скидки на детей, для инвалидов, граждан, пострадавших от Чернобыльской
катастрофы, участников Великой Отечественной войны и некоторых других категорий
плательщиков.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9 |