Курсовая работа: НДС в России
Курсовая работа: НДС в России
Содержание
Введение
1. НДС
как экономическая, социальная и правовая категория
1.1 Роль
НДС в налоговых системах стран с развитой рыночной экономикой
1.2 Теоретические
варианты налога на добавленную стоимость
1.3 Реформирование
налоговой системы РФ
1.4 Сущность
налога на добавленную стоимость в России
2. Действующая
система исчисления и уплаты НДС в России
2.1 Плательщики
налога
2.2 Объект
налогообложения
2.3 НДС
при ведении облагаемой и не облагаемой налогом деятельности
2.4 Постановка
на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика
2.5 Освобождение
от уплаты НДС
2.6 Расчет
НДС при реализации товаров (работ, услуг)
2.6.1 Место
и дата реализации товаров (работ, услуг)
2.6.2 Методы
определения цены товаров, (работ, услуг)
2.6.3 Ставки
налога
2.6.4 Налоговые
вычеты
2.7 Документальное
оформление НДС, уплата и отчетность
2.7.1 Счета-фактуры
2.7.2 Уплата
НДС
2.7.3 Отчетность
по НДС
3. Практика
применения налога на добавленную стоимость
3.1 Налоговый
контроль
3.2 Основные
методы уклонения от уплаты НДС
3.3 Арбитражная
практика
Заключение
Введение
С переходом общества к рыночным отношениям проблемы
налогов и налогообложения стали актуальными и потребовали проведения реформ во
всех сферах экономической жизни. Одним из первых обязательных платежей,
введенных в практику налогообложения, стал налог на добавленную стоимость. Его
основой является добавленная стоимость, создаваемая на всех стадиях
производства и обращения товаров. Этот налог традиционно относится к категории
универсальных косвенных налогов, которые в виде своеобразных надбавок взимаются
путем включения в цену товаров, перенося основную тяжесть налогообложения на
конечных потребителей продукции (работ, услуг).
Этап формирования налоговой системы был ознаменован
стремительным развитием правовой базы, которая отставала в своем развитии от
реальных общественных отношений, что порождало массу проблем не только
экономического, но и правового толка. Этот этап не остался в прошлом, поскольку
в настоящее время налоговое законодательство остается крайне не стабильным. На
сегодняшний день правительство избрало курс развития налоговой системы до 2005
года.
Думаю, что стабильность налоговой системы смогла бы
решить ряд экономико-социальных проблем, связанных с развитием страны. Именно
поэтому в дипломной работе рассматриваются основы законодательства и
анализируются решения арбитражных судов по возникшим спорам между
налогоплательщиками и налоговыми органами. Целью работы является рассмотрение
таких проблемных аспектов как: роль налога в государственном бюджете; объект
налогообложения, облагаемый оборот, налоговые льготы; а также иные вопросы,
вызывающие конфликтные ситуации между налоговыми органами и
налогоплательщиками.
Сегодня велика роль НДС. Так, в 1992-1995 г. этот налог
обеспечивал примерно1/5 всех налоговых поступлений в стране. С 1996 г. значение
НДС еще больше возросло: этот налог стал обеспечивать уже около половины всех
налоговых поступлений в федеральный и более трети в консолидированный бюджет
страны. Объяснялось последнее почти обвальным падением в налоговых поступлениях
доли налога на прибыль. Если за 1992-1995 гг. налог на прибыль обеспечивал
около 1/3 всех налоговых поступлений в стране, то с 1996 г. эта доля упала до
20%. Решающей причиной послужило резкое увеличение (до 40%) числа убыточных
предприятий во многих отраслях российской экономики. К этому добавилось и
воздействие других факторов, особенно рост теневой экономики. По данным
доходной части федерального бюджета 2000 г. налоговые поступления составили
85,2%, в том числе доля налога на прибыль – 15,7%, НДС – 23%, акцизы – 11,6%,
таможенные платежи – 20,3% и так далее.
Большую помощь в написании дипломной работы мне оказали
труды следующих специалистов: Д.Г. Черника «Налоги» 1997 год, книга под
редакцией Русаковой И.Г. и Кашина В.А. «Налоги и налогообложение» 1998 год,
А.Н. Медведева «Типичные ошибки при возмещении НДС», Н.В. Бирюковой «Налог на
добавленную стоимость» 2003 год, П.А. Поздеева «НДС: нестандартные ситуации»
2003 год, а также НК РФ с изменениями и дополнениями, журналы «Налоговый
вестник России», «ГлавБух», «Финансы», программа Союза Правых Сил «Проблема
совершенствования Налога на добавленную стоимость в РФ».
Материалы дипломной работы изложены в следующей
последовательности: обзор возникновения и развития налога на добавленную
стоимость; его теоретические варианты, действующая система исчисления и уплаты
НДС; отчетность по НДС; налоговый контроль и механизмы уклонения от
налогообложения, разбирательство в арбитражных судах по делу и анализ
вынесенных решений.
1. НДС как экономическая, социальная и правовая категория
1.1 Роль НДС в налоговых системах стран с развитой
рыночной экономикой
Налоги на потребление как особая часть косвенных налогов
использовалась в практике налогообложения развитых стран давно. Но
первоначально - до 1950-х годов - в эту группу входили лишь два налога: налог с
оборота и налог на продажи. Налог с оборота взимался на каждой стадии движения
товара от производителя до конечного потребителя, т.е. многократно. Налог на
продажи взимается однократно как доля (в %) от стоимости товара на конечной
стадии его реализации. Затем эти налоги начали заменяться НДС, причем этот
процесс имел длительную предысторию.
Налог с оборота стал широко использоваться западными
странами в период мировой войны для удовлетворения ее возрастающих нужд. Налог
вызвал серьезные нарекания и предпринимателей, и потребителей, недовольных
многократным удорожанием товаров по мере прохождения ими последовательных
стадий производства и обращения и обусловленным этим уменьшением потребления
соответствующих товаров. Кроме того, в качестве важного недостатка налога с
оборота отмечалось то, что он не находится в прямой зависимости от реального
вклада каждой стадии производства в стоимость конечного продукта (из-за
различной доли материальных затрат в обороте производимого на каждой стадии
продукта). Последнее означает, что налог с оборота оказывается, кроме всего
прочего, под воздействием изменений числа стадий производства (числа операций
по реализации). Это лишает данный показатель нейтральности по отношению к
организационной структуре производства. Поэтому после первой мировой войны в
преобладающем большинстве стран использование данного налога было прекращено. С
началом второй мировой войны рост военных фискальных потребностей вновь
заставил многие западные страны либо вернуться к налогу с оборота, либо
использовать налог на продажи. Опыт применения второго налога выявил и у него
важный недостаток - налог лишает государство возможности воздействовать на все
стадии движения товара от производителя к потребителю.
После окончания второй мировой войны западные страны ввиду
возросших фискальных нужд в результате усиления государственного регулирования
экономики не отказались, как это было после первой мировой войны, от налогов на
потребление. Вместо этого был избран другой путь - замена налога с оборота и
налога на продажи налогом на добавленную стоимость. Теоретически НДС
представляет собой долю (в %) от стоимости, добавленной на каждой стадии
производства и обращения (т.е. на каждой стадии прохождения товара от
производителя до конечного потребителя). Величина добавленной стоимости
исчисляется предприятием как разность между стоимостью реализуемой продукции и
стоимостью материальных ценностей, использованных для производства
соответствующей продукции (за исключением износа основного капитала).
Налогооблагаемая база для НДС включает заработную плату со всеми начислениями,
прибыль, процентные платежи, амортизацию и некоторые другие расходы общего
характера. Материальные же издержки (за исключением амортизации)
налогооблагаемую базу не входят.
Франция в 1954 году первая внесла изменение в структуру
косвенных налогов и провела замену налога с оборота на НДС. Соответствующая
замена базировалась на идее, что НДС, сохраняя достоинства других косвенных
налогов, свободен от их основных недостатков. Во-первых, НДС, как и налог с оборота,
многократен, поскольку также взимается на каждой стадии производства и
обращения и соответственно в отличие от налога на продажи сохраняет возможность
воздействия государства на все стадии воспроизводства. Во-вторых, поскольку НДС
облагается не вся стоимость оборота каждой стадии, а только лишь добавленная
стоимость, он оказывается в прямой зависимости от реального вклада каждой
стадии в стоимость конечного продукта. В результате НДС в отличие от налога с
оборота не испытывает влияния изменений числа стадий оборота товара от
производителя к потребителю.
Примеру Франции последовали и другие страны: в
последующие десятилетия НДС стал использоваться в налоговой системе
преобладающего большинства развитых стран, фактически вытеснив налог с оборота
и заметно уменьшив значение налога на продажи (а в некоторых странах даже
заменив часть акцизов). Единственным серьезным исключением остаются США, до сих
пор не использующие НДС и ограничивающиеся в налогообложении потребления лишь
налогом на продажи.
Наибольшую роль НДС играет в налоговой системе стран ЕС.
В программе унификации в рамках этой организации проблемы НДС занимают одно из
центральных мест. Более того, наличие НДС является обязательным условием
членства в этой организации. И это не случайно. В ретроспективе некоторые
ведущие страны ЕС, например, Франция, к началу формирования общего рынка
отличались широким использованием косвенных налогов, и поэтому наиболее
приемлемым вариантом в постепенном сближении налогообложения стран ЕС - а это
рассматривалось в качестве одной из важнейших задач с самого начала
интеграционных процессов в Западной Европе[1]
- виделся путь формирования единых основ косвенного обложения. Во всех странах
ЕС НДС играет роль единственного налога на потребление.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22 |