Курсовая работа: Налогообложение прибыли предприятия
По налогу на прибыль предусмотрены льготы.
При исчислении налога на прибыль облагаемая прибыль при фактически
произведенных затратах и расходах за счет прибыли, остающейся в распоряжении
предприятия, уменьшается на суммы:
1) направленные предприятиями отраслей сферы материального
производства на финансирование капитальных вложений производственного
назначения, в том числе в порядке долевого участия, а также на погашение
кредитов банков, полученных и использованных на эти цели, включая проценты по
кредитам;
2) направленные всеми предприятиями на финансирование жилищного
строительства, в том числе в порядке долевого участия, а также на погашение
кредитов банков, полученных и использованных на эти цели, включая проценты по
кредитам; льгота предоставляется предприятиям, осуществляющим развитие
собственной производственной базы и жилищное строительство, включая погашение
кредитов банков, полученных и использованных на эти цели, при условии полного
использования ими сумм начисленного износа на последнюю отчетную дату;
3) затрат предприятий в соответствии с утвержденными местными
органами государственной власти нормативами на содержание находящихся на
балансе этих предприятий объектов и учреждений здравоохранения, народного
образования, культуры и спорта, детских дошкольных учреждений, детских лагерей
отдыха, домов престарелых и инвалидов, жилищного фонда, а также затрат на эти
цели при долевом участии предприятий; затраты при долевом участии принимаются в
пределах норм, утвержденных местными органами государственной власти, на
территориях которых находятся эти объекты и учреждения;
4) взносов на благотворительные цели, включая связанные с
реализацией программ переквалификации офицеров и социальной защиты
воинов-интернационалистов, воевавших в Афганистане, и военнослужащих,
увольняемых в запас, в экологические и оздоровительные фонды, на восстановление
объектов культурного и природного наследия, общественным организациям
инвалидов, их предприятиям, учреждениям и объединениям, общероссийским
общественным объединениям, специализирующимся на решении проблем национального
развития и межнациональных отношений, в фонды поддержки образования и
творчества, детским и молодежным общественным объединениям, религиозным
организациям и объединениям, средств, перечисленных предприятиям, учреждениям и
организациям здравоохранения, народного образования, социального обеспечения и.
спорта, природным заповедникам, национальным природным и дендрологическим
паркам, ботаническим садам, — но не более 3% облагаемой налогом прибыли, а
государственным учреждениям и организациям культуры и искусства,
кинематографии, архивной службы, творческим союзам и иным объединениям
творческих работников, в чернобыльские благотворительные организации, в том
числе международные, и их фонды — не более 5% облагаемой налогом прибыли.
Предприятия, организации и учреждения, получившие такие средства, по окончании
отчетного года представляют в налоговый орган по месту своего нахождения отчет
о поступивших суммах и об их расходовании. В случае использования средств не по
назначению сумма этих средств взыскивается в доход федерального бюджета;
5) направленные государственными и муниципальными образовательными
учреждениями, а также негосударственными образовательными учреждениями,
получившими лицензии, непосредственно на нужды обеспечения, развития и
совершенствования образовательного процесса, включая оплату труда;
6) затрат предприятий на развитие социальной и коммунально-бытовой
сферы для содержания спецконтингента, питание и вещевое довольствие
спецконтингента, развитие социальной сферы личного состава
уголовно-исполнительной системы, обеспечение предусмотренных законодательством
гарантий и компенсаций персоналу уголовно-исполнительной системы, развитие
производственной базы предприятий уголовно-исполнительной системы, укрепление
базы производства сельскохозяйственной продукции для спецконтингента и личного
состава;
7) передаваемые в качестве добровольных пожертвований в
избирательные фонды кандидатов в депутаты федеральных органов государственной
власти, представительных и исполнительных органов государственной власти
субъектов РФ и органов местного самоуправления, а также в избирательные фонды
избирательных объединений. Общая сумма не облагаемых налогом добровольных
пожертвований в избирательные фонды кандидатов в депутаты и избирательных
объединений не может превышать при выборах в федеральные органы государственной
власти соответственно 100-кратного и 10000-кратного минимального месячного
размера оплаты труда, а при выборах в представительные и исполнительные органы
государственной власти субъектов РФ и органы местного самоуправления
соответственно 50-кратного и 5000-кратного минимального месячного размера
оплаты труда;
8) направленные предприятиями на проведение
научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, а также в Российский
фонд фундаментальных исследований и Российский фонд технологического развития,
но не более 10% в общей сложности от суммы налогооблагаемой прибыли;
9) направленные на пополнение страховых резервов по страхованию
жизни в пределах процента, предусмотренного в структуре тарифной ставки,
согласованной со службой по надзору за страховой деятельностью;
10) направляемые товариществами собственников жилья,
жилищно-строительными, жилищными потребительскими кооперативами на обслуживание
и ремонт жилых и нежилых помещений, инженерного оборудования жилых домов, в
целях управления которыми и эксплуатации которых эти организации были созданы.
Предусмотрены и частичные льготы по налогу на прибыль. Так, ставки
налога на прибыль предприятий понижаются на 50%, если от общего числа их
работников инвалиды составляют не менее 50%. При определении права на получение
такой льготы в среднесписочную численность работников не включаются инвалиды,
работающие по совместительству, договорам подряда и другим договорам
гражданско-правового характера. Для предприятий, находящихся в собственности
творческих союзов, налогооблагаемая прибыль уменьшается на сумму прибыли,
направленной на осуществление уставной деятельности этих союзов. Эта льгота не
распространяется на Всероссийское общество изобретателей и рационализаторов.
Частичные налоговые льготы предоставлены и малым предприятиям. В
первые два года работы не уплачивают налог на прибыль малые предприятия,
осуществляющие: производство и переработку сельскохозяйственной продукции;
производство продовольственных товаров, товаров народного потребления,
строительных материалов, медицинской техники, лекарственных средств и изделий
медицинского назначения; строительство объектов жилищного, производственного,
социального и природоохранного назначения, включая ремонтно-строительные
работы, — при условии, если выручка от таких видов деятельности превышает 70%
общей суммы выручки от реализации товаров. Днем начала работы предприятия
считается день его государственной регистрации. В третий и четвертый год работы
эти малые предприятия уплачивают налог в размере соответственно 25 и 50% от
установленной ставки налога на прибыль, если выручка от таких видов
деятельности составляет свыше 90% общей суммы выручки от реализации товаров.
Такие льготы не предоставляются малым предприятиям, образованным на базе
ликвидированных или реорганизованных предприятий, их филиалов и структурных
подразделений. При прекращении малым предприятием деятельности, в связи с
которой ему были предоставлены налоговые льготы, до истечения пятилетнего срока
начиная со дня по государственной регистрации сумма налога на прибыль,
исчисленная в полном размере за весь период его деятельности и увеличенная на
сумму дополнительных платежей, определенных исходя из ставки рефинансирования
ЦБ РФ за пользование банковским кредитом, действовавшей в соответствующих
отчетных периодах, подлежит внесению в федеральный бюджет.
Частичная льгота предоставляется предприятиям, получившим в
предыдущем году убыток по данным годового бухгалтерского отчета. Они
освобождаются от уплаты налога с той части прибыли, которая направлена на его покрытие,
в течение последующих пяти лет при условии полного использования на эти цели
средств резервного и других аналогичных по назначению фондов, создание которых
предусмотрено законодательством. При определении размера этой льготы в
налоговом расчете принимаются понесенные предприятием за год убытки от
реализации товаров. В расчете не учитываются убытки, возникшие в результате
сокрытия или занижения прибыли, убытки, понесенные до 1 января 1996 г. в
результате превышения фактических расходов на оплату труда по сравнению с их
нормируемой величиной, а также убытки, возникшие от превышения лимитов, норм и
нормативов, установленных законодательством РФ по учету затрат, включаемых в
себестоимость, учитываемых при расчете налогооблагаемой прибыли.
Не подлежит налогообложению прибыль следующих предприятий и
организаций:
1) религиозных объединений, предприятий, находящихся в их
собственности, и хозяйственных обществ, уставный капитал которых состоит
полностью из вклада религиозных объединений, от культовой деятельности,
производства и реализации предметов культа и предметом религиозного назначения,
а также другая прибыль предприятий и хозяйственных обществ в части,
используемой на осуществление этими объединениями религиозной деятельности.
Льгота не распространяется на прибыль, полученную от производства и реализации
подакцизных товаров, минерального сырья, других полезных ископаемых, а также
товаров в соответствии с перечнем, утверждаемым Правительством РФ по
представлению религиозных объединений;
2) общественных организаций инвалидов, предприятий, учреждений и
организаций, находящихся в их собственности, и хозяйственных обществ, уставный
капитал которых состоит полностью из вклада общественных организаций инвалидов.
Льгота не распространяется ни прибыль, полученную от производства и реализации
подакцизных товаров, минерального сырья, других полезных ископаемых, а также
товаров в соответствии с перечнем, утверждаемым Правительством РФ по
представлению общероссийских общественных организаций инвалидов.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19 |