Курсовая работа: Налогообложение прибыли предприятия
Совокупность взимаемых в государстве налогов и других
платежей (сборов, пошлин) образует налоговую систему. Это понятие охватывает
также и свод законов, регулирующих порядок и правила налогообложения. А также
структуру и функции государственных налоговых органов.
Большое количество налогов группируют
по следующим основным признакам:
-
административный
признак;
-
назначение;
-
место взимания;
-
способ взимания;
-
источник платежа;
-
степень обложения.
По административному
признаку налоги подразделяются на федеральные, региональные и местные.
Наибольший удельный вес в общей сумме налоговых платежей имеют, естественно, федеральные
налоги (устанавливаются Федеральным Собранием РФ): налог на прибыль предприятий
и организаций, налог на добавленную стоимость, акцизы, подоходный налог и
другие. Только перечисленные выше четыре федеральных налога дают 50%
поступлений в федеральный бюджет. Всего насчитывается 16 федеральных налогов.
Статус федеральных налогов определяется федеральным законодательством, хотя
строгого разграничения налогов по рассматриваемому признаку нет. К федеральным
налогам относятся таможенные пошлины, плата за недра, отчисления на воспроизводство
минерально-сырьевой базы, спецналог, транспортный налог с предприятий,
учреждений, организаций (кроме бюджетных) и другие.
Региональные налоги - это
налоги субъектов Российской Федерации, т.е. налоги национально-государственных
и административно-территориальных образований (республик в составе РФ, краев,
областей, автономных областей, автономных округов). К ним относятся налог на
имущество предприятий, плата за воду, забираемую промышленными предприятиями из
водохозяйственных систем, отчисления на нужды образовательных учреждений и
другие. Перечень региональных налогов определен федеральным законодательством,
установлена также предельная ставка налогов, но субъекты РФ могут устанавливать
иную, меньшую ставку.
К местным налогам
относятся налог на имущество физических лиц, земельный налог, регистрационный
сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, и
другие. Удельный вес многочисленных местных налогов в общей сумме налогов
невелик.
По назначению различают
налоги общие и целевые. Общие формируют доходную часть бюджета и расходуются на
любые цели, определяемые при утверждении соответствующих бюджетов. К общим
относится налог на прибыль, на добавленную стоимость и другие. Целевые
(специальные) налоги (или сборы) предназначены для определенных целей,
установленных при их введении. К ним относятся образовательный налог, земельные
налоги, дорожные налоги, сбор на содержание милиции и другие.
По месту взимания
различают налоги, взимаемые у источника доходов, у владельцев доходов и при
реализации товаров. У источника взимаются, например, налоги на дивиденды по
акциям акционерных обществ. Обязанность удержания этих налогов и перечисления
их в бюджет лежит не на получателе доходов, а на организации, начисляющей их.
Примером налога, взимаемого
у владельцев дохода, является налог на прибыль предприятий и организаций,
ответственность за его уплату несут юридические лица, имеющие прибыль.
Примером налога,
взимаемого при реализации товаров, служат налог на добавленную стоимость.
Приобретая товары и оплачивая их стоимость, включающую сумму налога, покупатели
одновременно платят налог, но сборщиком его в этом случае является продавец
товара, он несет ответственность за перечисление налога в бюджет.
По способу взимания
различают налоги прямые и косвенные. Прямые налоги предполагают
непосредственное изъятие части дохода налогоплательщика, а косвенные налоги
включаются в цены товаров и услуг, они полностью оплачиваются потребителями.
Прямых налогов платит больше тот, у кого больше доходов, а косвенных - у кого
больше расходов. Прямыми являются налог на прибыль, подоходный налог с
физических лиц и другие. Косвенными являются налог на добавленную стоимость,
таможенные пошлины, акцизы.
Важное значение для
предприятия имеет источник платежа. Одинаковые по размерам налоги
характеризуются различной тяжестью для предприятия в зависимости от источника
платежа: себестоимость продукции, финансовые результаты деятельности,
балансовая прибыль, чистая прибыль и выручка от реализации продукции.
По степени обложения налогоплательщиков
различают налоги:
1. Прогрессивные
2. Регрессивные
3. Пропорциональные
Прогрессивными являются
налоги, по которым тяжесть налогообложения (ставки налоговых платежей)
возрастает с ростом размеров доходов или иной облагаемой налогом базы, объекта
налогообложения.
Регрессивными являются
налоги, когда тяжесть обложения снижается с ростом доходов или увеличение иного
облагаемого налогом объекта.
При пропорциональном
налогообложении ставка налога не меняется в зависимости от размеров облагаемого
налогом объекта, т.е. сумма налога возрастает пропорционально росту сумы дохода
или величины иного облагаемого налогом объекта. Пропорциональными налогами
являются налог на прибыль, налог на имущество и другие.
По каждому налогу
законодательством определены присущие ему элементы.
1. Субъект налога или
налогоплательщик.
Налогоплательщик — это то
лицо (юридическое или физическое), на которое по закону возложена обязанность уплачивать
налог. В некоторых случаях налог может быть переложен плательщиком (субъектом
налога) на другое лицо, являющееся тем самым конечным плательщиком, или
носителем налога. Это имеет место в основном при взимании косвенных налогов.
2. Объект
налогообложения.
Объектом налогообложения
может быть действие, состояние или предмет, подлежащий налогообложению. В этом
качестве выступают:
·
имущество;
·
операции
по реализации товаров (работ, услуг);
·
стоимость
реализованных товаров (работ, услуг);
·
прибыль;
·
доход
(в виде процентов и дивидендов);
·
иные
объекты, имеющие стоимостную, количественную или физическую характеристику.
Нередко название налога
вытекает из объекта налогообложения, например налог на прибыль, налог на
имущество, земельный налог и т.д.
Единица
обложения.
Единица обложения
представляет собой определенную количественную меру измерения объекта
налогообложения. Поэтому она зависит от объекта обложения и может выступать в
натуральной или денежной форме (стоимость, площадь, вес, объем товара и т.д.).
Например, единицей обложения по уплате акциза является объем добытого
природного газа; по земельному налогу — сотая часть гектара, гектар; по
подоходному налогу — рубль.
3. Налоговая база.
Налоговая база
представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристику объекта
налогообложения. Необходимо иметь в виду, что налоговую базу составляет
выраженная в облагаемых единицах только та часть объекта налога, к которой по
закону применяется налоговая ставка. Налоговая база — это объект
налогообложения за минусом налоговых льгот и налоговых вычетов.
4. Налоговый период.
Согласно Налоговому
кодексу РФ налоговым периодом считается календарный год или иной период
времени, указанный в законе применительно к отдельным налогам, по окончании которого
определяется налоговая база и исчисляется подлежащая уплате сумма налога.
5. Налоговая ставка
(норма налогового обложения).
Налоговая ставка — это
величина налога на единицу измерения налоговой базы. В зависимости от предмета
(объекта) налогообложения налоговые ставки могут быть твердыми (специфическими)
или процентными (адвалорными), пропорциональными или прогрессивными, регрессивными.
Твердые ставки устанавливаются в абсолютной сумме на единицу обложения
независимо от размеров доходов или прибыли. Они применяются обычно при
обложении земельными налогами, налогами на имущество. В российском налоговом
законодательстве такие ставки нашли широкое применение в обложении акцизным
налогом. Процентные ставки устанавливаются к стоимости объекта обложения и
могут быть пропорциональными, прогрессивными и регрессивными.
6. Налоговые льготы.
Это полное или частичное
освобождение от налогов субъекта в соответствии с действующим
законодательством. Одним из видов налоговой льготы является необлагаемый минимум
— наименьшая часть объекта налогообложения, освобожденная от налога. Налоговые
льготы могут также выступать в виде вычетов из облагаемого дохода, уменьшения
ставки налога вплоть до установления нулевой ставки, скидки с исчисленной суммы
налога.
7. Налоговый оклад.
Налоговый оклад
представляет собой сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком в бюджет с
одного объекта обложения.
1.2. История
возникновения налога на прибыль.
Налоги известны людям с глубокой древности, когда они
фигурировали в форме дани, подати. Возникновение налогов связано с
необходимостью содержания государства. Государство без налогов существовать не
может, поскольку они представляют собой главный метод мобилизации доходов во
все звенья бюджетной системы в условиях господства частной собственности и
рыночных отношений.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19 |