Курсовая работа: Аудит денежных средств
- основные нормативные документы, регулирующие
порядок проведения кассовых, банковских и расчетных операций, а также
бухгалтерский учет этих операций;
- приказ об учетной политике организации;
- бухгалтерскую отчетность — Бухгалтерский баланс
(ф. № 1) и Отчет о движении денежных средств (ф. № 4);
- налоговую отчетность (сведения о рублевых
счетах и счетах в иностранной валюте);
- регистры синтетического учета
денежных операций: журналы-ордера, ведомости, машинограммы по счетам 50, 51,
52, 55, 57); журналы регистрации приходных и расходных кассовых ордеров,
платежных поручений; кассовую книгу; Главную книгу;
- первичные
документы, оформляющие операции с денежными средствами — отчеты кассира с
приложенными первичными документами (приходные и расходные кассовые ордера,
платежные ведомости, квитанции и др.); чековые денежные книжки; выписки банков
по рублевым и валютным счетам с приложенными первичными документами (счета, платежные
поручения, платежные требования-поручения, авизо) и др.
По приказу об учетной политике аудитор
знакомится:
- с рабочим планом счетов, используемых
предприятием для отражения в учете операций с денежными средствами;
- применяемой формой бухгалтерского учета и
перечнем регистров по учету денежных средств;
- документооборотом (графиком документооборота)
первичных документов, связанных с учетом денежных средств;
- перечнем лиц, которым предоставлено право
подписи денежных и расчетных документов.
Рассмотрим основные этапы проведения аудиторской
проверки, операций с денежными средствами.
1) Определение цели и основных задач аудита,
подборка нормативных актов.
2) Составление аудиторской программы проверки
денежных средств. Возможный вариант программы проверки на примере ООО «М»
приведен ниже (табл. 2.1).
3) Определение возможности использования
результатов работы внутреннего аудита, посредством тестирования средств контроля
и процедур по существу.
Программа тестов средств контроля представляет
собой перечень совокупности действий, предназначенных для сбора информации о
функционировании системы внутреннего контроля и учета. Программы помогают
выявить существенные недостатки, являясь составной частью рабочей документации
аудита, способствуют документальному оформлению процесса аудита и его
результатов. Один из возможных вариантов тестов, составленный на примере ООО «М»
приведен в таблице 2.2.
В практической деятельности большинство
аудиторских фирм имеют собственные, самостоятельно разработанные тесты оценки
системы внутреннего контроля, которые лишь несколько модифицируются исходя из
специфики организации деятельности и структуры предприятия.
4) Установление соответствия данных бухгалтерской
отчетности данным счетов бухгалтерского учета денежных средств.
5) Проверка организации материальной
ответственности.
6) Документальное
оформление движения денежных средств.
7) Выявление существенных нарушений ведения учета
денежных средств, подготовки отчетности и соблюдения законодательства. Выявив
существенные вопросы, требующие профессионального суждения аудитора, вместе с
выводами, сделанными по этим вопросам, аудитор отражает их в рабочей
документации в соответствии с федеральным стандартом аудиторской деятельности
№ 2 «Документирование аудита».
8) Выражение мнения о достоверности отчетности в
части учета денежных средств.
Таблица 2.1 – Программа аудиторской проверки
операций с денежными средствами
Проверяемая организация
Период аудита
Количество человеко-часов
Руководитель аудиторской
группы
Состав аудиторской группы
Планируемый аудиторский
риск
Планируемый уровень
существенности
|
ООО «М» |
с 01.01 по 31.12.06 |
280 |
Нежданов Г.В. |
Нежданов Г.В., Иванов П.П. |
4% |
1% |
№ |
Перечень
процедур |
Источники
информации |
А.
Кассовые операции |
1 |
Проведение
внезапной проверки кассы (при необходимости) |
Кассовые
документы, наличные денежные средства, кассовая книга, регистры по счету 50 |
2 |
Проверка
оборотов и остатков по счету 50 «Касса» и их соответствия данным Главной
книги |
Кассовая
книга, ведомости, журналы-ордера, машинограммы по счету 50, Главная книга |
3 |
Выборочная
проверка целевого использования денежных средств, полученных из банка,
соблюдения лимита кассы и установленного лимита расчетов между юридическими
лицами наличными деньгами |
Выписки
банка, кассовые документы, ведомости, журналы-ордера, машинограммы по счетам
50,51 и др. |
4 |
Выборочная
проверка правильности оформления кассовых документов и соответствия их данных
записям в Кассовой книге и учетных регистрах по счету 50. Проверка
правильности корреспонденции счетов |
Кассовые
документы, кассовая книга, ведомости, журналы-ордера, машинограммы по счетам
50, 51, 76 и др. |
Б.
Банковские операции |
5 |
Установление
количества банковских счетов у предприятия и законности их открытия |
Договоры
с банками на расчетно-кассовое обслуживание |
6 |
Проверка
оборотов и остатков по счетам учета средств на расчетном и других счетах
предприятия и их соответствия данным Главной книги |
Ведомости,
журналы-ордера, машинограммы по счетам 51, 55, 57, выписки банка. Главная
книга |
7 |
Выборочная
проверка соответствия первичных платежно-расчетных документов выпискам банка
по расчетному и другим счетам предприятия |
Выписка
банка, расчетно-платежные документы, договоры |
Продолжение
таблицы 2.1 |
8 |
Выборочная
проверка точности отражения в учетных регистрах операций по поступлению и
списанию средств с расчетного и других счетов предприятия |
Выписки
банка, расчетно-платежные документы, машинограммы, Главная книга |
В.
Валютные операции |
9 |
Установление
количества валютных банковских счетов у предприятия и законности их открытия |
Договоры
с банками на расчетно-кассовое обслуживание |
10 |
Проверка
оборотов и остатков по счету 52 «Валютный счет» и их соответствия данным
Главной книги |
Ведомости,
журналы-ордера, машинограммы по счету 52, 57, выписки банка. Главная книга |
11 |
Проверка
законности осуществления и правильности оформления валютных операций |
Контракты,
расчетно-платежные документы, выписки банка по валютному счету |
12 |
Проверка
соответствия первичных платежно-расчетных документов выпискам банка по
валютному счету |
Выписки
банка, расчетно-платежные документы, договоры |
13 |
Проверка
правильности налогообложения валютных операций |
Учетная
политика, машинограммы, расчетно-платежные документы |
14 |
Проверка
точности отражения в учетных регистрах валютных операций по поступлению и
списанию средств с валютного счета |
Выписки
банка по валютному счету, расчетно-платежные документы, машинограммы, Главная
книга |
Таблица 2.2 – Тесты проверки состояния систем внутреннего
контроля и бухгалтерского учета операций с денежными средствами
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10 |