Курсовая работа: Аудит денежных средств
Курсовая работа: Аудит денежных средств
Введение
Денежные средства
являются наиболее подвижными активами организаций, поэтому операции с денежными
средствами носят массовый характер, затрагивают практически все сферы
финансово-хозяйственной деятельности и наиболее уязвимы с точки зрения
нарушений и злоупотреблений.
Цель курсового проекта –
изучение порядка установления соответствия применяемой в организации методики
учета и налогообложения операций по движению денежных средств нормативным
актам, действующим в Российской Федерации в проверяемом периоде.
В данной работе будут
поставлены следующие задачи: проверка полноты и своевременности оприходования
денежных средств в кассу; проверка целесообразности и законности операций по
использованию денежных средств при осуществлении наличных и безналичных
расчетов; оценка своевременности и качества проведенных инвентаризаций денежных
средств; оценка состояния синтетического и аналитического учета; выявление
возможных нарушений, допущенных при ведении денежных операций в результате
прямого хищения; неоприходования поступивших денежных средств; излишнего
списания денег по подложным документам, неправильного подсчета итогов в
кассовых документах, повторного использования расходных документов за прошлые
годы, присвоения депонированной заработной платы, перевода денег на лицевые счета
работников в банке; подтверждение достоверности соответствующих показателей
бухгалтерской отчетности; проверка соблюдения правового режима текущих валютных
операций и валютных операций, связанных с движением капитала; проверка
своевременности и правильности определения, курсовых разниц от пересчета
валютных остатков и операций по валютному счету ООО «М». Также одной из задач
курсового проекта является выявление типичных (возможных и наиболее часто
встречаемых) ошибок, допускаемых при ведении бухгалтерского учёта, что должно
помочь сформировать программу аудиторской проверки после ознакомления с
особенностями организации и основными показателями её деятельности.
Данный курсовой проект состоит из введения,
двух глав, заключения, списка используемой литературы и Приложений. Первая
глава содержит теоретические основы аудита, аудиторской выборки и ее
организации. Во второй главе курсового проекта разрабатывается методика
проведения аудиторской проверки на примере аудита денежных и валютных средств.
Для решения вышеперечисленных
задач была использована годовая бухгалтерская отчетность предприятия ООО «М».
Глава 2.
Аудит денежных и
валютных средств
2.1 Общая
характеристика аудируемой организации
ООО «М» создано на основании Гражданского Кодекса РФ и
зарегистрировано в 2000 году. Целью создания Общества является получение
прибыли, а также – осуществление иной деятельности, направленной на достижение
целей Общества и не противоречащей действующему законодательству.
Срок деятельности
общества неограничен. Участником Общества выступает физическое лицо. Основными
видами деятельности ООО «М» являются:
- проектирование зданий и
сооружений первого и второго уровня ответственности в соответствии с
государственным стандартом;
- телематические услуги
связи;
- услуги связи в сети
передачи данных за исключением передачи голосовой информации;
- услуги связи по
предоставлению каналов связи.
ООО «М» имеет самостоятельный
баланс, расчетные и иные банковские счета. Участники Общества несут
ответственность в доле своих вкладов. Общество может создавать самостоятельно и
совместно с другими фирмами дочерние структуры и филиалы. Основу планирования
деятельности общества составляют решения Генерального директора, а также
хозяйственные договоры, заключенных с потребителями, покупателями, поставщиками.
Выполнение работ и оказание услуг осуществляется по ценам и тарифам,
устанавливаемым Обществом самостоятельно.
Уставный капитал Общества составляет 65000 рублей. Увеличение
уставного капитала производится путем дополнительных взносов учредителями в
соответствии с законодательством. Решение об изменении уставного капитала
принимается общим собранием Общества.
Общее собрание участников является высшим органом управления
ООО «М», оно принимает решения по следующим вопросам:
-
изменение устава,
размера уставного капитала;
-
образование
исполнительных органов и прекращение их
полномочий;
-
утверждение
годовых отчетов, бухгалтерского баланса и
распределение прибыли;
-
реорганизация и
ликвидация Общества;
-
назначение
Генерального директора, прекращение его полномочий;
-
прием в состав
Общества новых участников, приобретение долей и др.
Имущество Общества составляют основные фонды и оборотные
средства. Общество может пользоваться привлеченными средствами: кредитами,
займами, а также средствами от выпуска облигаций. Прибыль организации подлежит
налогообложению в общеустановленном порядке.
Чистая прибыль поступает в полное распоряжение Общества и распределяется
по его рассмотрению. Она может направляться на создание резервного капитала, и
покрытию убытка, на увеличение уставного капитала.
ООО «М» осуществляет учет результатов работ, контроль за ходом
производства, ведет оперативный, бухгалтерский, статистический и налоговый
учет. Ведение бухгалтерского учета и составление бухгалтерской отчетности должно
соответствовать законодательству в области бухгалтерского учета в РФ: ФЗ « О
бухгалтерском учете», Положению по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской
отчетности, бухгалтерским стандартам.
Ответственность за состояние бухгалтерского учета в Обществе
возложена на главного бухгалтера. Годовая бухгалтерская отчетность составляется
главным бухгалтером, документооборот – Генеральным директором Общества.
2.2 Организация
аудиторской проверки операций с денежными средствами
Аудиторская проверка операций с денежными
средствами предполагает проверку кассовых, банковских и валютных операций.
Основная цель аудиторской проверки — формирование
мнения о достоверности бухгалтерской отчетности по разделу «Денежные
средства» и соответствии применяемой методики учета денежных средств
действующим в Российской Федерации нормативным документам. Для достижения
данной цели необходимо установить законность, достоверность и целесообразность
совершения операций с денежными средствами на предприятии, правильность их отражения
в учете и отчетности.
В ходе аудита операций с денежными средствами
решаются следующие задачи:
- ознакомление с условиями хранения наличных
денег, ценных бумаг и других денежных документов в кассе;
- изучение фактического порядка документального оформления
операций по приходу и расходу денежных средств, ведения кассовой
книги, учета кассовых операций;
- проверка соблюдения кассовой дисциплины
(своевременности и полноты оприходования наличных денег в кассе и возврата в
банк сверхлимитных остатков денежных средств, установленных правил расчетов
наличными деньгами с юридическими лицами, порядка выдачи и возврата в кассу
подотчетных сумм целевого использования, полученных из банка по чекам денежных
средств (в том числе валютных) и другие;
- установление количества открытых в банках
рублевых и валютных счетов, определение законности и целесообразности операций
по поступлению и списанию средств с банковских счетов предприятия (в том числе
валютных), правильности их отражения в учете;
- проверка состояния платежно-расчетной
дисциплины.
В процессе аудиторской проверки операций с
денежными средствами следует руководствоваться следующими нормативными
документами:
- Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21
ноября 1996 г. № 129-ФЗ (в ред. Федерального закона от 23.07.98 г. № 123-ФЗ);
- Федеральный закон «Об аудиторской деятельности»
от 7 августа 2001 г. № 119-ФЗ (с изменениями от 14 декабря 2001 г.);
- Закон РФ «О применении контрольно-кассовых
машин при осуществлении денежных расчетов с населением» от 18 июня 1993 г. № 5215-1.
- Федеральный закон «О внесении изменений в
некоторые законодательные акты РФ, затрагивающие вопросы валютного
регулирования» от 8.08.01г. № 130;
- Постановление Правительства РФ «Об утверждении
федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности», утвержденное 23
сент. 2002 г. № 696;
- Положение по ведению бухгалтерского учета и
бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное Приказом МФ РФ
от 29 июля 1998 г. № 34н (в ред. Приказа МФ РФ от 30 декабря 1999 г. № 107н);
- Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов
и обязательств, стоимость которых выражена и иностранной валюте» (ПБУ 3/2000),
утвержденное Приказом МФ РФ от 10 января 2000 г. №2н;
- Положение «О безналичных расчетах в Российской
Федерации», утвержденное ЦБ РФ 3 октября 2002 г. № 2-П;
- План счетов бухгалтерского учета
финансово-хозяйственной деятельности предприятий и Инструкция по его
применению, утвержденные Приказом МФ РФ от 31 октября 2000 г. № 94н;
- Порядок ведения кассовых операций в Российской
Федерации, утвержденный Письмом ЦБ РФ от 4 октября 1993 г. № 18 (в ред. Письма ЦБ РФ от 26 февраля 1996 г. № 247);
- Методические указания по инвентаризации
имущества и финансовых обязательств, утвержденные Приказом МФ РФ от 13 июня 1995 г. № 49.
Информационная база, используемая аудитором при
проверке денежных операций, включает:
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10 |