Курсовая работа: Аудит денежных средств
Сумма ущерба определяется
по каждому нарушению в зависимости от вызванных им последствий.
План, программа аудита,
вопросники, протокол выявленных нарушений являются рабочими документами
аудитора. Наряду с другими рабочими документами они являются собственностью
аудитора и их содержание представляет аудиторскую тайну.
2.7 Отчет
1) Общая характеристика бухгалтерского
учёта ООО «М».
Бухгалтерский учёт на ООО
«М» строится с применением журнально-ордерной формы учёта с использованием ПЭВМ.
Все участки учёта автоматизированы, что обеспечивает достаточную чёткость
системы внутреннего контроля организации.
Учётные регистры
синтетического и аналитического учёта ведутся по установленным формам,
исправительные записи в них оформляются соответствующими бухгалтерскими
справками. Формы и порядок заполнения первичных документов соответствует требованиям
Закона «О бухгалтерском учёте».
Преемственность баланса
обеспечивается, расхождения между данными первичных документов и бухгалтерских
регистров по проверенным участкам учёта не выявлено. Данные учёта по
синтетическим регистрам тождественны показателям отчётности предприятия.
2)Аудит учётной политики.
Учётная политика ООО «М»
на 2006 год определена приказом № 1 от 31.12.2003г., в основу которого положены
действующие нормативные материалы и документы. В приказе отражены избранные при
формировании политики способы ведения бухгалтерского учёта, оказывающие
серьёзное влияние на оценку и принятие решений, без знания которых невозможна достоверная
оценка имущественного и финансового состояния организации.
Изучив учётную политику
открытого общества с ограниченной ответственностью, необходимо отметить
методологические недочёты:
- в приказе об учётной
политике не определены способы группировки затрат на производство и
калькулирование себестоимости продукции, а также не указана база распределения
общепроизводственных и общехозяйственных расходов;
- За счёт себестоимости в
организации создаётся два вида резервов: резерв на выплату вознаграждений по
итогам работы за год и за выслугу лет, однако в приказе об учётной политике
начисление этих резервов не утверждено.
- Поскольку учёт
реализации продукции, работ, услуг в целях налогообложения ведётся в обществе
согласно налоговой учётной политики по мере отгрузки продукции и предъявления
расчётных документов покупателю, необходимо предусмотреть в ней создание
резерва по сомнительным долгам покупателей в конце отчётного года по
результатам инвентаризации расчётов с покупателями. Начисление такого резерва
позволит уменьшить налогооблагаемую прибыль на сумму сомнительной дебиторской
задолженности покупателей.
- В развитии учётной
политики в части контроля за сохранностью и движением наличных денежных средств
целесообразно издать приказ об утверждении сроков представления авансовых
отчётов о хозяйственных расходах согласно п.11 Порядка проведения кассовых
операций в народном хозяйстве, утверждённого Центробанком РФ № 40 от22.09.1993г
(в ред. на 26.02.1996г.), а также утвердить сроки ревизии кассовой наличности в
соответствии с п. 37 указанного выше нормативного документа.
3)Аудит денежных средств
и валютных операций.
Оценивая внутренний
контроль операций с денежными средствами, выяснилось следующее:
- обеспечена сохранность
наличных денежных средств; помещение кассы оборудовано надлежащим образом; с
кассиром заключен договор материальной ответственности;
- соблюдается порядок
инвентаризации наличных денежных средств; инвентаризационная комиссия
назначается приказом руководителя организации;
- кассовые документы на
выданные и поступившие наличные денежные средства, в частности , при внесении
наличных денег в банк и при получении денег в банке, оформляются своевременно.
В финансовой отчетности
отражены все денежные средства, принадлежащие организации. Чтобы получить
доказательства того, что у организации нет счетов в банках, не отраженных в
отчетности, был произведен опрос персонала клиента, ознакомление с протоколами
заседаний совета директоров на предмет выявления
счетов, не отраженных в учете. Не отраженные в учете счета в банках могут быть
также выявлены при проведении проверки операций с дебиторами и кредиторами
организации.
Кроме того,
аудитором произведена проверка операций по переводу денежных средств с одного
счета на другой в конце отчетного периода. Такая проверка направлена на
выявление случаев, когда денежные средства списаны с одного счета организации,
но на другой ее счет до конца отчетного периода не поступили. Такие денежные
средства должны быть отражены в учете как переводы в пути.
В качестве мероприятий по
улучшению эффективности и качества деятельности данного предприятия возможны
следующие предложения:
1) внести изменения в
учетную политику, дополнить ее недостающими элементами;
2) исправить ошибки в
первичных документах.
Заключение
В данном курсовом проекте были рассмотрены вопросы, связанные
с аудиторской выборкой, ёё основные этапы и организация. От оценки аудитором состояния учета и внутреннего контроля
на предприятии зависят и все его последующие действия. Так, если у аудитора в
результате изучения отчетности организации и бесед с персоналом сложилась
абсолютная уверенность в том, что отчетность составлена верно на основе
правильных и достоверных исходных данных, то он может проводить выборочную
проверку первичных документов и регистров учета.
Вторая глава курсового
проекта содержит разработку методики аудиторской проверки денежных и валютных
средств на примере конкретного предприятия. В ходе разработки были выполнены
следующие этапы: изучили учетную политику предприятия, составили программу
аудиторской проверки, ознакомились с характеристикой предприятия и финансовой
отчетностью, провели ее анализ, оценили степень надежности системы внутреннего
контроля, и в заключении проекта был разработан отчет, в котором мы указали
найденные в ходе проверки ошибки.
|