Дипломная работа: Учетная политика организации, принципы её формирования (на примере ОАО "Усть-Ижорский фанерный комбинат")
Для целей налогового учета срок полезного
использования объекта основных средств определяется на основании классификатора
основных средств (ст. 258 НК РФ). Если же какой-либо вид основных средств в амортизационных
группах не указан, то срок полезного использования для соответствующих объектов
основных средств устанавливается организацией самостоятельно в соответствии с техническими
условиями и рекомендациями организаций-изготовителей.
Организации могут применять единые правила
исчисления сроков полезного использования, как для целей налогообложения, так и
для целей бухгалтерского учета, устанавливая сроки полезного использования по амортизационным
группам. Это связано с тем, что в отличие от жестких требований налогового учета,
ПБУ6/01 позволяет организациям рассчитывать сроки полезного использования самостоятельно
на основании большого количества факторов (ожидаемая производительность, агрессивность
среды и т. п.).
Однако это касается лишь основных средств,
принимаемых на учет до 2002 году. А вот для основных средств, приобретенных организацией
ранее, срок полезного использования должен оставаться неизменным.
В учетной политике для целей налогообложения
необходимо определить “налоговые” методы начисления амортизации. Статья 259 Налогового
кодекса предусматривает два таких метода - линейный и нелинейный. Линейный метод
в обязательном порядке применяется к зданиям, сооружениям, передаточным устройствам,
со сроком полезного использования свыше 20 лет. Все остальные объекты основных средств
в налоговом учете могут амортизироваться как линейным, так и нелинейным методом.
При этом к нормам амортизации можно применять соответствующие коэффициенты: повышающие
(для имущества, работающего в агрессивной среде или с повышенной сменностью, а также
для лизингового имущества) и понижающие (для легковых автомобилей и микроавтобусов,
первоначальной стоимостью более 300 тыс. руб. и 400 тыс. руб. соответственно. Но
нужно отметить что, с 1 января 2008 г. вступает в действие Федеральный закон от
24 июля 2007 г. N 216-ФЗ, который внес изменения в п. 9 ст. 259 НК РФ: "По
легковым автомобилям и пассажирским микроавтобусам, имеющим первоначальную стоимость
соответственно более 600 000 руб. и 800 000 руб.). Применение понижающих коэффициентов
возможно и по решению руководителя организации, закрепленному в учетной политике.
Для выбора более приемлемого способа начисления
амортизации необходимо провести анализ изменения затрат в зависимости от выбранного
способа. Рассмотрим начисление амортизации на примере основного средства которое
введено в 2006 году (приложение 20).
Таблица 15
Метод (равномерного) линейного списания
стоимости основных средств
|
Первоначальная стоимость |
Годовая сумма амортизации |
Накопленная амортизация |
Остаточная стоимость |
Дата приобретения |
30 727,12 |
- |
- |
30 727,12 |
Конец 1-го года |
30 727,12 |
6 145,42 |
6 145,42 |
24 581,70 |
Конец 2-го года |
30 727,12 |
6 145,42 |
12 290,84 |
18 436,28 |
Конец 3-го года |
30 727,12 |
6 145,42 |
18 436,28 |
12 290,86 |
Конец 4-го года |
30 727,12 |
6 145,42 |
24 581,70 |
6 145,44 |
Конец 5-го года |
30 727,12 |
6 145,42 |
30 727,12 |
- |
- в течение всех пяти лет амортизационные
отчисления одинаковые;
- накопленный износ увеличивается равномерно.
Таблица 16
Метод уменьшаемого остатка
|
Первонач. стоимость |
Годовая сумма амортизации |
Накопл.
амортиз.
|
Остаточ
Стоим.
|
Дата приобретения |
30 727,12 |
- |
- |
30727,12 |
Конец 1-го года |
30 727,12 |
40% х30727,12=12 290,85 |
12 290,85 |
18436,27 |
Конец 2-го года |
30 727,12 |
40% х 18436,27=7 374,51 |
19 665,36 |
11061,76 |
Конец 3-го года |
30 727,12 |
40% х 11061,76=4 424,70 |
24 090,06 |
6637,06 |
Конец 4-го года |
30 727,12 |
40% х 6637,06=2 654,82 |
26 744,88 |
3982,24 |
Конец 5-го года |
30 727,12 |
3 982,24 |
30 727,12 |
- |
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24, 25, 26 |