Дипломная работа: Понятие, экономическая сущность и виды косвенных налогов
2. Косвенные налоги – это налоги на товары и услуги,
устанавливаемые в виде надбавок к цене или тарифу и взимаемые в процессе
потребления товаров и услуг.
К косвенным налогам относят:
o акцизы, которые в настоящее время делятся на индивидуальные
(обложение по сырью, по полуфабрикатам, по готовой продукции, по мощности
оборудования) и универсальные (обложение по всем товарам). Универсальные
косвенные налоги часто называют налогами с оборота; они делятся на однократные,
многократные и налог на добавленную стоимость.
o государственные фискальные монополии, которые делятся на
полные и частичные, представляющие полную или частичную монополию государства
на производство и продажу некоторых товаров (спиртные напитки, табачные
изделия, соль, спички, пиво). Основная цель: увеличение доходов государственного
бюджета [1, с.33].
o таможенные пошлины, которыми облагаются все товары и услуги
при совершении экспортно-импортных операций, имеют сложную структуру и
классифицируются по основным признакам:
·
по происхождению – внутренние,
транзитные, экспортные (вывозные) и импортные (ввозные);
·
по целям – фискальные, протекционные,
сверхпротекционные, уравнительные, антидемпинговые, дискриминационные,
преференциальные и статистические;
·
по характеру взимания (ставкам) –
специфические, адвалорные (взимаемые в процентном отношении к таможенной
стоимости товара) и кумулятивные (смешанные) таможенные пошлины;
·
по характеру отношений – конвенционные
(платежи по международному договору, устанавливающему принципы таможенного
режима присоединившихся к конвенции стран с общими правилами осуществления
таможенного контроля и взимания таможенных пошлин) и автономные (вид
таможенного тарифа, который устанавливается правительством страны в
законодательном порядке; для него характерны более высокие ставки в отличие от
договорного тарифа).
Таможенные пошлины бывают
возвратные (сумма ввозных таможенных пошлин, подлежащая возврату при вывозе
продукции, полученной в результате переработки ввезенного товара; применяется
как способ повышения конкурентоспособности) и дифференциальные (вид пошлины,
предусматривающий различные ставки на один и тот же товар, например,
импортируемый из разных стран) [1, c.34].
По уровню органов управления
налоги классифицируются следующим образом:
1. В унитарных (единых) государствах бюджетная система
состоит, как правило, из двух звеньев – республиканского и местных бюджетов.
Соответственно существуют республиканские (государственные) налоги, устанавливаемые
верховной властью (они взимаются на основе государственного законодательства и
поступают в госбюджет), и местные налоги (взимаются местными органами
самоуправления на соответствующей территории и поступают в местные бюджеты).
Такая бюджетная система функционирует в Республике Беларусь, Франции, Италии,
Японии, где имеются центральный и местные бюджеты.
2. В федеративных государствах бюджетная система состоит из
трех основных звеньев. В США, например, есть федеральный бюджет, бюджеты штатов
(членов федерации) и местные бюджеты. Аналогичная бюджетная система в Германии,
где членами федерации являются земли, имеющие свои бюджеты. В России также
трехзвенное бюджетное устройство: федеральный бюджет, региональные
(территориальные бюджеты субъектов федерации) и местные бюджеты. Соответственно
и налоги в федеральном государстве делятся на федеральные, налоги субъектов
федерации, местные налоги [5, c.54].
По целевой направленности введения
налогов различают:
-
общие (абстрактные) налоги,
предназначенные для формирования доходной части бюджета в целом;
-
целевые (специальные) налоги, которые
вводятся для финансирования конкретного направления государственных расходов.
Для целевых платежей часто создается специальный внебюджетный фонд.
В зависимости от
субъекта-налогоплательщика выделяют:
¨ налоги,
взимаемые с физических лиц;
¨ налоги,
взимаемые с юридических лиц (предприятий и организаций);
¨ смежные
налоги (уплачивают и физические, и юридические лица) [9, c.35].
По уровню распределения в бюджете
различают:
· закрепленные налоги, которые на длительный срок закреплены
как доходный источник конкретного бюджета;
· регулирующие налоги, которые используются для
сбалансирования бюджетов в текущем году. Размеры распределения устанавливаются
ежегодно.
По порядку введения налоги могут
быть:
- общеобязательными, взимаемыми на всей территории страны
независимо от бюджета, в который они поступают;
- факультативными, предусмотренными основами налоговой
системы, но их введение и взимание являются компетенцией органов местного
самоуправления.
От уровня производства можно
выделить две группы налогов:
· фиксированные, т.е. непосредственно не зависящие от уровня
производства, продаж и других экономических показателей, связанных с деловой
активностью (например, налоги на имущество, земельный налог). Такие налоги
можно назвать условно-постоянными. Эти налоги являются структурообразующими,
т.е. поощряют приток капиталов из менее эффективных областей применения в более
эффективные, причем направление потоков определяется потребностями рынка и не
требует бюрократического регулирования.
· условно-переменные (перераспределительные) – напрямую
связаны с деловой активностью налогоплательщика. К таким налогам относятся НДС,
акцизы. Эти налоги не влияют на сложившуюся структуру капитала и поэтому
являются стабилизирующими [1, c.35].
Исходя из стимулирующей функции
налогов, их можно подразделить на:
-
налоги, регулирующие ценообразование, к
которым относятся НДС и акцизы, обеспечивающие регулирование экономики на
макроуровне. Они должны быть только государственными, т.е. вводиться законами.
Местные органы власти, вводя свои налоги и сборы, не должны нарушать
установленный в государстве порядок ценообразования.
-
воздействующие на издержки производства
– налоги, включаемые в себестоимость продукции. Это чрезвычайный налог,
экологический налог, платежи в дорожные фонды, обязательные отчисления в
республиканские и муниципальные внебюджетные фонды.
-
регулирующие занятость населения –
подоходный налог, отчисления в государственный Фонд социальной защиты
населения [22, c.75].
В зависимости от характера ставок
налоги можно подразделить на:
- пропорциональные (ставка которых остается неизменной при
увеличении или уменьшении дохода налогоплательщика);
- регрессивные (ставка которых уменьшается по мере увеличения
дохода налогоплательщика);
§ прогрессивные (ставка которых возрастает по мере увеличения
дохода налогоплательщика и уменьшается по мере его сокращения) [21, с.17].
По источникам средств для уплаты
различают налоги, относимые на:
·
себестоимость продукции – земельный
налог, экологический налог;
·
финансовые результаты – налог на
имущество, в том числе балансовую прибыль – налог на прибыль, чистую прибыль –
некоторые местные налоги, платежи за превышение лимитов выброса в атмосферу
загрязняющих веществ.
По срокам уплаты налоги делятся
на:
·
срочные;
·
периодично-календарные, которые в свою
очередь подразделяются на: декадные, ежемесячные, ежеквартальные, полугодовые,
годовые [21, c.18].
Таким образом, в первой главе было
установлено, что налоги – императивные денежные отношения без предоставления
субъекту налога какого-либо эквивалента, в процессе которых образуется
бюджетный фонд. Обладают признаками: императивность, смена формы собственности,
безвозвратность и безвозмездность, и взимаются на правовой основе по юридически
закрепленным правилам. Имеют свою структуру, функции и разбиваются на группы по
классификационным признакам.
Налоги – это ещё и обязательные
платежи, которые люди должны уплачивать. Если бы налогов не существовало, то и
государство тоже не смогло бы существовать, поскольку они – главный метод
мобилизации доходов в условиях частной собственности и рыночных отношений.
ГЛАВА
2. Косвенные налоги в их роль в налоговой системе
Республике Беларусь
Развитие и совершенствование
налоговых отношений привело к появлению разнообразных налоговых форм и видов
налогов, имеющих собственное функциональное назначение и отличия в воздействии
на экономические процессы. Наиболее распространенной классификацией налогов
является их разделение на прямые и косвенные.
В теории налогообложения
существуют различные подходы к делению на прямые и косвенные и определению их
признаков. Наиболее распространенная концепция определяет косвенные налоги как
налоги, включаемые в цену товаров, работ и услуг, увеличивающие их размеры и в
конечном итоге уменьшающие доходы плательщиков. Такие налоги фактически платят
потребители, а налогоплательщики лишь перечисляют их налоговым органам.
Государство в данном случае косвенно взимает налог с потребителя.
Косвенные налоги имеют ряд
преимуществ и недостатков.
Преимущества:
1)
Косвенные налоги являются наиболее
выгодными для государства, так как они не зависят от финансовых результатов
деятельности предприятий.
2)
Косвенные налоги, включаемые в цену
товара, платятся незаметно для потребителя. Здесь утрачивается непосредственная
связь между платежом налога и осознанием этого платежа.
3)
Косвенные налоги, входя в цену товаров,
не могут сопровождаться недоимками, как это происходит с прямыми налогами: факт
приобретения товара, по сути, представляет факт уплаты косвенного налога.
Недостатки:
1) Обратная пропорциональность платежеспособности потребителей
– регрессивный характер обложения.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12 |
