Дипломная работа: Налогообложение на предприятии и пути его совершенствования
имущество, республикан- закрепленные, зарплата,
вы- физические ли-
земля, ка- ские, местные регулирующие ручка,
доход ца, юридиче-
тал,
средст- или
прибыль, ские лица
ва на
пот- себестоимость
     ребление
Рис. 1.5
Классификационный состав налогов по признакам
   КЛАССИФИКАЦИЯ НАЛОГОВ
    КЛАССИФИКАЦИОННЫЕ ПРИЗНАКИ
По способу По методу обложения По
способу В зависимости
изъятия (от ставки) обложения
от назначения
            прямые, прогрессивные,
регрес- кадастровые, декла- общие (без при-
косвенные сивные, пропорциональ- рационные,
налич- вязки к конкрет-
ные, линейные,
ступен- но-денежные, без- ному налогу или
чатые, твердые (в
абсо- наличные обезличенные),
лютных суммах),
крат- целевые
ные (в минимальных
зарплатах в месяц)
Рис. 1.6 Классификационный состав налогов по признакам
Источником выплаты прямых налогов является прибыль (доход)
налогоплательщика, что приводит к уменьшению размера получаемой прибыли
(доходов). Так, доля прямых налогов в общем объеме налоговых поступлений в
бюджеты государств составляет: во Франции 30 – 42%, Англии 58 – 62%, США 52 –
56%, в Республике Беларусь 24 – 30%.
В зависимости от объекта обложения прямые налоги подразделяются на: личные
прямые и реальные прямые. У личных прямых налогов объект обложения и
источник выплаты совпадают (ими являются прибыль или доход физического лица). У
реальных прямых налогов объектом обложения является внешний признак предмета
(площадь земельного участка, стоимость фондов и др.).
В Республике Беларусь к личным прямым налогам относят налог на прибыль,
подоходный налог, отчисления в местный бюджет и др. К реальным прямым налогам –
налог на недвижимость, земельный налог (для физических лиц) и др.
Косвенные налоги – это налоги
на товары и услуги, устанавливаемые в виде надбавки к цене или тарифу и
взимаемые в процессе потребления товаров и услуг.
Основными видами косвенных налогов являются акцизы, государственные
фискальные монополии, таможенные пошлины и т.п.
В настоящее время акцизы делятся на индивидуальные (обложение по
сырью, по полуфабрикатам, по готовой продукции, по мощности оборудования) и
универсальные (универсальный косвенный налог часто называют налогом с оборота).
Универсальные косвенные налоги делятся на однократные, многократные и налог на
добавленную стоимость.
Государственные фискальные монополии делятся на полные и частичные, в зависимости от полной или частичной
монополии государства по производству и продажу некоторых товаров (спиртных
напитков, табачных изделий, соли, спичек, пива) с целью увеличения за этот счет
доходов государственного бюджета.
Самую сложную структуру имеют таможенные пошлины. Они
классифицируются по различным признакам. Наиболее распространенной является
классификация по следующим четырем признакам:
- по происхождению: внутренние, транзитные, экспортные (вывозные) и
импортные (ввозные);
- по целям взимания: фискальные, протекционные, уравнительные,
антидемпинговые, дискриминационные, преференциальные и статистические,
сверхпротекционные;
- по характеру взимания (по ставкам): специфические, адвалорные
(взимаемые в процентном отношении к таможенной стоимости товара) и кумулятивные
(смешенные) таможенные пошлины;
- по характеру отношений: конвенционные и автономные.
Конвенционная пошлина
представляет собой платеж по международному договору, устанавливающий принципы
таможенного режима присоединившихся к конвенции стран с общими правилами
осуществления таможенного контроля и взимания таможенных пошлин.
Автономная пошлина – вид
таможенного тарифа, который устанавливается правительством страны в
законодательном порядке; для него характерны более высокие ставки в отличие от
договорного тарифа.
Таможенные пошлины бывают возвратные и дифференциальные.
Таможенная пошлина возвратная –
сумма ввозных таможенных пошлин, подлежащая возврату при вывозе продукции,
полученной в результате переработки ввезенного товара; применяется как способ
повышения конкурентоспособности.
Таможенная пошлина дифференциальная – вид пошлины, предусматривающий различные ставки на один и тот же
товар, например, импортируемый из разных стран либо экспортируемый в разное
время года.
Одним из классификационных признаков налогов является их деление на общие
и специальные (целевые).
Общие налоги – налоги, которые
обезличиваются и поступают в единую кассу государств. Они предназначены для
общегосударственных мероприятий.
Специальные целевые налоги –
налоги, которые имеют строго определенное назначение и обычно формируют
внебюджетные фонды (пенсионный, социального страхования, обязательного
медицинского страхования, дорожные фонды и др.). Такое деление сложилось
исторически, когда не существовало бюджета, а функционировали различные фонды,
счета и действовали преимущественно целевые налоги [13].
В зависимости от органа, который взимает налог и в распоряжении которого
он поступает, налоги классифицируются следующим образом:
а) республиканские,
б) местные.
К республиканским налогам и
сборам относятся (статья 8 Налогового Кодекса Республики Беларусь): налог на
добавленную стоимость; акцизы; налог на прибыль; налоги на доходы; подоходный
налог с физических лиц; экологический налог; налоги с пользователей природных
ресурсов; налоги на имущество; земельный налог; дорожные налоги и сборы;
таможенная пошлина и таможенные сборы; гербовый сбор; государственная пошлина;
регистрационные и лицензионные сборы; патентные пошлины.
К местным налогам и сборам
относятся (статья 9 Налогового Кодекса Республики Беларусь): налог с розничных
продаж; налог за услуги; налог на рекламу; сборы с пользователей [1].
Согласно Закона «О бюджете Республики Беларусь на 2006 год» (статья 8), областные, Минский городской Советы депутатов,
Советы депутатов базового территориального уровня вправе вводить на территории
соответствующих административно-территориальных единиц следующие местные налоги
и сборы:
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24, 25, 26, 27, 28, 29 |
