Дипломная работа: Налогообложение на предприятии и пути его совершенствования
Данные анализа табл. 3.10 показывают, что выручка от реализации продукции
(работ, услуг) за минусом НДС и аналогичных обязательных платежей выросла в
2005 г. по сравнению с 2004 г. на 5600 тыс. руб. Однако и себестоимость
реализации товаров (работ, услуг) в 2005 г. увеличилась на 6800 тыс. руб., что
привело к уменьшению прибыли (убытка) в 2005 г. по сравнению с 2004 г. на 2900
тыс. руб.
На
основании данных расчетов на прибыль, главной книги, годового отчета формы 2,
аналитических данных по счетам 68, 99, произведем анализ формирования
налогооблагаемой прибыли и факторов, влияющих на налог на прибыль. Используя
данные факторного анализа прибыли от реализации продукции, внереализационных
финансовых результатов, а также данные табл. мы можем определить, как влияют
эти факторы на изменение суммы налогооблагаемой прибыли (табл.3.11) [22].
Формирование
налогооблагаемой прибыли представим в табл. 3.11.
Таблица 3.11 Анализ формирования налогооблагаемой
прибыли ООО «ЛЮМ» за 2004-2005 гг., тыс. руб.
|
Показатели
|
Сумма, тыс. руб.
|
Отклонение
|
|
2004 г.
|
2005 г.
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
| 1 Всего прибыль
отчетного года |
67400 |
64500 |
-2900 |
| 2 Налог на
недвижимость |
354 |
535 |
+181 |
| 3 Налогооблагаемая
прибыль |
67046 |
63965 |
-3081 |
| 4 Удельный вес налогооблагаемой
прибыли отчетного года, % |
99,5 |
99,2 |
-0,3 |
| 5 Налог на прибыль
(п.3 24 / 100) |
17475 |
17533 |
+58 |
На основании данных табл. 3.11 на предприятии удельный вес
налогооблагаемой прибыли в 2005 г. по сравнению с 2004 г. уменьшился на 0,3%. В
абсолютной сумме налогооблагаемая прибыль уменьшилась на 2900 тыс. руб.
Дальнейший анализ направлен на изучение в абсолютной сумме и структуре налогов
и сборов из прибыли.
Транспортный сбор рассчитывается как произведение прибыли после вычета
налога на недвижимость и налога на прибыль на ставку налога.
Ставка транспортного сбора в 2005г. – 4%.
Основным фактором формирования налогооблагаемой прибыли является прибыль
отчетного года.
Произведем анализ факторов, оказавших влияние на изменение налога на
прибыль. Результаты обобщены в табл. 3.12.
Таблица 3.12 Анализ факторов, оказавших влияние на
изменение налога на прибыль за 2004-2005 гг., тыс. руб.
|
Факторы
|
Расчет
|
Отклонение
|
|
1
|
2
|
3
|
| 1 Изменение суммы налогооблагаемой
прибыли |
(64500-67400) 0,24 |
-696 |
| В том числе: |
|
|
| 1.1 Изменение прибыли отчетного года |
(63965-67046) 0,24 |
-739 |
| 1.2 Изменение налога на недвижимость |
(535-354) 0,24 |
+43 |
| Налог на прибыль |
(17533-17475) |
+14 |
По сделанному в табл. 3.12 расчету видно, что налог на прибыль в 2005 г.
по сравнению с 2004 г. увеличился на 58 тыс. руб. Это обусловлено ростом суммы
выручки от реализации продукции (работ, услуг) на 5600 тыс. руб. (табл. 3.6).
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24, 25, 26, 27, 28, 29 |
