Дипломная работа: Налогообложение на предприятии и пути его совершенствования
организа-
физичес- предпри- бюджет- религиоз- благотво-
ции
кие лица ниматели ные ные рительные
субъекты экономической субъекты неэкономической
деятельности деятельности: организации
  СУБЪЕКТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Рис. 1.3 Виды и субъекты налогооблагаемой деятельности
Под экономической деятельностью понимается деятельность по
производству и реализации продукции (работ, услуг), а также любая иная
деятельность, которая влечет и может повлечь за собой получение доходов
(прибыли).
Субъектами экономической деятельности и носителями налогов выступают организации и индивидуальные
предприниматели.
Под неэкономической понимается деятельность, имеющая целью
неполучение дохода, а достижение определенных социальных или моральных
эффектов. Ее субъектами являются бюджетные организации, общественные фонды,
ассоциации, содружества, религиозные, благотворительные организации и т. п. Их
доходы формируются преимущественно за счет бюджетных ассигнований, добровольных
взносов физических или юридических лиц и не облагаются налогами, если
используются в соответствии с зарегистрированным уставом. Налогоплательщиками
указанные субъекты становятся только в том случае, если они параллельно
занимаются и экономической деятельностью.
Основанием для возникновения у юридических и физических лиц обязанностей
по уплате налогов является получение определенного дохода, прибыли, владение
землей, строениями, то есть наличие объекта налогообложения.
Объект налогообложения – это количественно
измеримая экономическая база, подлежащая налогообложению; или юридические факты
(действия, события, состояния), которые обусловливают обязанность субъекта
заплатить налог. Согласно Налогового кодекса Республики Беларусь (статья 28)
«объектами налогообложения признаются обстоятельства, с наличием которых у
плательщика налоговое законодательство связывает возникновение налогового
обязательства».
Все государства используют для формирования бюджетов наиболее
продуктивные объекты налогообложения, которые можно классифицировать следующим
образом: права имущественные и неимущественные, действия (деятельность)
субъекта; результаты хозяйственной деятельности (рис. 1.4).
Таким образом, в качестве объекта налогообложения могут выступать: доход;
имущество (земля, капитал, прочая недвижимость, предметы роскоши); передача
имущества (наследство и дарение, сделки купли-продажи, займа и др.);
потребление (акцизы, налог на добавленную стоимость); ввоз и вывоз товаров
(пошлины на экспортные и импортные товары).
Перечень всех объектов налогообложения и полная характеристика каждого из
них устанавливаются налоговым кодексом государства, а при его отсутствии –
законом о данном налоге. Выбор объектов налогообложения является важнейшим
элементом проводимой правительством налоговой политики и существенно влияет на
экономическое развитие страны.
Источник налога – доход субъекта либо носителя налога, из которого
вносится оклад налога [28].
        ОБЪЕКТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
права имущест- права неимущест- действие
результат
    венные венные
право собствен- право пользования
реализация това- добавленная
   ности на ров,
работ, услуг стоимость
имущество право на вид операции
с ценны- доход
 право деятельности
ми бумагами
 
пользования ввоз (вывоз) на
тер- прибыль
   
имуществом риторию страны
Рис. 1.4 Виды объектов налогообложения
Объект налогообложения и его источник могут совпадать или не совпадать.
Например, выручка от реализации продукции, работ и услуг является и объектом и
источником исчисления и уплаты косвенных налогов; прибыль служит объектом и
источником налога на прибыль, транспортного сбора и иных местных налогов и
сборов.
База налогообложения – это
величина объекта налогообложения, образующая в результате учета всех налоговых
льгот, от которой будет исчисляться налог.
Согласно Налоговому кодексу Республики Беларусь (статья 41) «Налоговая
база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристику объекта
налогообложения. Налоговая база и порядок ее определения (исчисления)
устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору (пошлине)».
В качестве облагаемой базы могут выступать: фонд заработной платы;
остаточная стоимость фондов; налогооблагаемая прибыль; прибыль, остающаяся в
распоряжении предприятия; валовой доход; выручка от реализации продукции,
работ, услуг; доход физического лица.
Правильное определение налогооблагаемой базы является ключевым моментом в
налоговых отношениях субъекта хозяйствования с государством и позволяет свести
к минимуму риск финансовых потерь субъекта в виде санкций и штрафов. Расчет
налогооблагаемой базы опирается на данные бухгалтерского, а в необходимых
случаях – и оперативного налогового учета.
Налоговая ставка – величина
налога в расчете на единицу объекта налогообложения. Она устанавливается либо в
коэффициентах (процентах), либо в абсолютных суммах.
Согласно Налогового кодекса Республики Беларусь (статья 41) «налоговая
ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения
налоговой базы, если иное не установлено настоящим Кодексом. Налоговые ставки и
порядок их применения устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору
(пошлине)».
В налоговой политике любого государства важное место занимают налоговые
льготы, представляющие собой частичное или полное освобождение определенного
круга физических и юридических лиц от уплаты налогов путем вычетов, скидок при
определении налогооблагаемой базы.
Налоговые льготы – это
определенная часть объекта, изъятая из-под обложения. Налоговые льготы имеют
большое стимулирующее значение для развития экономики, приоритетных отраслей,
отдельных производств, регионов страны. Скидки, ослабляя налогообложение,
улучшают материальное положение физических лиц, отдельных групп населения.
Скидки и льготы для предпринимателей стимулируют производство.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24, 25, 26, 27, 28, 29 |
